Программы повышения квалификации по тематике экономической деятельности: головные организации банковских холдингов.

Раздел 7. Программы повышения квалификации по тематике экономической деятельности: головные организации банковских холдингов.

6-7-01 «КОНСОЛИДАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ НА ПК»  

Продолжительность обучения - 20 академических часов.   

Тема 1. Основные требования и определения МСФО, относящиеся к консолидированной финансовой отчетности 

Стандарты, относящиеся к консолидированной финансовой отчетности. IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность», IFRS 3 «Объединение бизнеса». IAS 27 «Отдельная финансовая отчетность». IAS 28 «Инвестиции в ассоциированные предприятия». IAS 31 «Участие в совместном предпринимательстве». IFRS 1 «Первое применение МСФО». 

Состав учетной политики для консолидированной отчетности.  Несовпадение даты окончания отчетного периода.  

Тема 2. Методика составления консолидированной бухгалтерской отчетности 

Состав консолидированной бухгалтерской отчетности.  

Периметр консолидации. Определение состава группы: понятие дочерних и ассоциированных компаний.  Определение доли владения. 

Порядок формирования консолидационных таблиц на основании данных российского бухгалтерского учета. Состав консолидационных таблиц. 

Проведение консолидационных поправок и реклассификаций: элиминирование внутригрупповых оборотов (в т.ч.: внутригрупповая дебиторская и кредиторская задолженность, выручка, себестоимость, дивиденды, займы, выданные внутри группы, проценты, финансовые вложения и пр.) Учет операций по реализации активов предприятиям группы, элиминирование внутригрупповой прибыли. 

Расчет гудвилла, порядок учета финансовых вложений в дочерние компании. обесценение гудвилла. 

Учет финансовых вложений в ассоциированные компании. Учет совместно контролируемых компаний, операций. 

Составление консолидированного отчета о финансовом положении. Консолидированный отчет о совокупном доходе, об изменениях в капитале. Составление консолидированного отчета о движении денежных средств. Порядок формирования и состав примечаний в пояснениях к бухгалтерской отчетности.  

Тема 3. Учет изменений в составе группы (выбытие дочерних предприятий, объединение бизнеса)   

Операции по объединению бизнеса (учет покуки дочерних предприятий и неконтролируемых долей участия). Распределение суммы затрат по объединению бизнеса на приобретенные активы и признанные Идентифицируемые нематериальные активы. 

Порядок отражения выбытия дочерних предприятий: понятие прекращенной деятельности, активов, предназначенных для продажи. Учет изменения статуса дочернего предприятия и переход его в состав ассоциированных компаний, приобретение и продажи неконтролируемых долей участия. 

Учет иностранных дочерних предприятий.

6-7-02 «МСФО: ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ И ОПЕРАЦИИ С АКЦИОНЕРНЫМ КАПИТАЛОМ»

Продолжительность обучения — 20 академических часов.

Цель программы — углубление знаний и навыков аудиторов в области учета финансовых инструментов в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» и другими применимыми МСФО при проведении аудита консолидированной финансовой отчетности.

Тема 1. Понятие, виды и классификация финансовых инструментов

Определение финансового инструментов, финансовых активов и обязательств. Договоры на приобретение нефинансовых активов. Исполнение контрактов на нетто-основе.

Базовые и производные финансовые инструменты. Определение производных финансовых инструментов. Виды производных финансовых инструментов: форварды, фьючерсы, опционы, свопы. Составные (комбинированные) финансовые инструменты. Встроенные производные инструменты.

Концептуальные и практические различия капитала и обязательства.

Долевые и долговые финансовые инструменты.

Категории и классы финансовых активов и финансовых обязательств.

Подходы, применяемые для классификации финансовых активов и финансовых обязательств.

Использование характеристики денежных потоков и бизнес-модели в качестве основы для классификации финансовых активов.

Реклассификация финансовых активов.

Финансовые гарантии.

Обязательство по предоставлению займа (кредитная линия).

Тема 2. Операции с собственными долевыми инструментами

Собственный капитал: определение, структура.

Акция — единица акционерного капитала; различные виды стоимости: номинальная, балансовая, рыночная, цена размещения. Различные типы акций. Обыкновенные и привилегированные акции. Выпуск акций по цене выше номинала. Отражение в отчетности расходов, связанных с эмиссией акций.

Собственные акции, выкупленные у акционеров. Методы отражения собственных выкупленных акций в учете и отчетности.

Увеличение акционерного капитала за счет собственных средств, за счет привлеченных источников.

Уменьшение акционерного капитала.

Дивиденды: распределение активов собственникам в денежной и неденежной форме. Требования МСФО к раскрытию информации о капитале.

Тема 3. Оценка финансовых инструментов

Первоначальная оценка. Наблюдаемые и ненаблюдаемые данные. Затраты по сделке. Последующая оценка. Оценка по амортизированной стоимости. Оценка по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и через прибыль или убыток.

Модель ожидаемых кредитных убытков. Стадии кредитного обесценения финансовых активов. Оценка значительности увеличения кредитного риска с даты первоначального признания. Признаки кредитного обесценения финансовых активов.

Создание оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, финансовым гарантиям и обязательствам по предоставлению займов (кредитным линиям). Восстановление оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

Порядок начисления процентов по кредитно-обесцененным финансовым активам.

Тема 4. Финансовые инструменты: признание и прекращение признания, существенная и несущественная модификация, сделки репо и факторинга

Критерии признания финансовых активов и финансовых обязательств. Прекращение признания финансовых активов и финансовых обязательств. Существенная и несущественная модификация финансовых активов и финансовых обязательств. Сделки репо и факторинга.

Тема 5. Хеджирование

Экономическое и бухгалтерское хеджирование.

Объект хеджирования и инструмент хеджирования. Виды хеджирования.

Условия, выполнение которых необходимо для осуществления учета хеджирования. Начало и прекращение учета хеджирования.

Тема 6. Представление и раскрытие информации о финансовых инструментах в отчетности

Общие требования к раскрытию информации. Описание учетной политики.

Представление информации о балансовой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств.

Представление информации о начисленных процентах, дивидендах, прибылях и убытках от операций с финансовыми инструментами.

Раскрытие оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

Дополнительные раскрытия при взаимозачете финансовых активов и обязательств.

Специальные раскрытия при реклассификации финансовых активов.

Раскрытие учета хеджирования.

Раскрытие справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств.

Характер и степень рисков, возникающих в связи с финансовыми инструментами: риск ликвидности, кредитный риск, рыночный риск.

Прочие раскрытия.

Результат обучения

Расширение знаний и навыков аудиторов в области учета финансовых инструментов, необходимых для аудита консолидированной отчетности организаций, осуществляющих операции с финансовыми инструментами.

6-7-03 «ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ МСА: АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ В ОТНОШЕНИИ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ»

Продолжительность обучения — 8 академических часов.

Цель программы — формирование навыков применения МСА в практической деятельности аудиторов при отражении в финансовой отчетности аудируемого лица финансовых инструментов.

Тема 1. Финансовые инструменты: определение, цели использования, характерные риски

Применяемая концепция составления отчетности и определение финансового инструмента. Цели использования финансовых инструментов.

Основные виды рисков, характерных для финансовых инструментов.

Тема 2. МСА, рассматривающие вопросы особенностей аудита финансовых инструментов

Международный отчет о практике аудита (МОПА) 1000 «Особенности аудита финансовых инструментов». Профессиональный скептицизм. Вопросы планирования. Понимание требований к бухгалтерскому учету и раскрытию информации. Изучение финансовых инструментов. Привлечение к проведению аудита лиц, обладающих специальными знаниями и навыками. Изучение системы внутреннего контроля. Изучение характера, роли и деятельности функции внутреннего аудита. Оценка рисков существенного искажения и меры, принимаемые в ответ на эти риски. Факторы риска недобросовестных действий. Оценка риска существенного искажения. Факторы, которые необходимо учитывать при определении целесообразности и объемов тестирования операционной эффективности средств контроля. Процедуры проверки по существу. Тесты двойного назначения. Сроки проведения аудиторских процедур. Процедуры, относящиеся к проверке полноты, точности, существования, возникновения, а также прав и обязательств.

Оценка финансовых инструментов. Оценка риска существенного искажения, связанного с оценкой. Значительные риски. Разработка методологии аудита. Разработка точечной оценки или оценки диапазона. Представление и раскрытие информации о финансовых инструментах. Процедуры, связанные с представлением и раскрытием информации о финансовых инструментах. Прочие важные особенности аудита.

Процесс проведения оценки руководством. Изучение методологии, используемой руководством при оценке финансовых инструментов согласно МСА 540 «Аудит оценочных значений», включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации. Особенности аудита в случае использования руководством внешних источников ценовой информации. Особенности аудита в случае оценки руководством справедливой стоимости с использованием модели. Оценка обоснованности допущений, используемых руководством.

Привлечение экспертов согласно МСА 620 «Использование работы эксперта аудитора». Особенности аудита в случае привлечения организацией эксперта.

Тема 3. Практика проведения аудита финансовых инструментов

Письменные заявления, получаемые при аудите финансовых инструментов. Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление и другими лицами. Информационное взаимодействие с регулирующими и прочими органами. Средства контроля, относящиеся к финансовым инструментам, Оценка их дизайна и операционной эффективности. Практика документирования. Проведение сверок с центральным депозитарием (НРД), реестродержателями, репозитариями и банками. Анализ исходных данных, использованных для оценки справедливой стоимости финансовых инструментов: наблюдаемые исходные данные 1-го и 2-го уровня, ненаблюдаемые исходные данные. Последствия неактивных рынков. Анализ допущений, использованных в моделях оценки справедливой стоимости финансовых инструментов. Качественная и количественная валидация модели создания оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. Проверка полноты и точности представления и раскрытия информации о финансовых инструментах. Категории раскрываемой информации.

Тема 4. Особенности аудита финансовых инструментов в бухгалтерской (финансовой) отчетности, финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности общественно значимых организаций на финансовом рынке

Особенности аудита финансовых инструментов при проверке отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам: нормативные требования, источники информации.

Особенности аудита финансовых инструментов при проверке финансовой отчетности кредитных организаций, нормативные требования, источники информации.

Аудит финансовых инструментов при проверке бухгалтерской (финансовой) и финансовой отчетности прочих общественно значимых организаций на финансовом рынке.

Особенности аудита финансовых инструментов при проверке консолидированной финансовой отчетности.

Результат обучения

Получение знаний и практических навыков применения Международных стандартов аудита, регулирующих вопросы сбора, оценки и получения доказательств в отношении отраженных в финансовой отчетности аудируемого лица финансовых инструментов.

6-7-04 «АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ ОТРАСЛЕВЫХ СТАНДАРТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, МСФО, ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ И ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ПРИ АУДИТЕ ГОЛОВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ БАНКОВСКИХ ХОЛДИНГОВ» 

Продолжительность обучения - 8 академических часов.  

Цель программы - углубление знаний аудиторов и руководителей аудита руководителей аудита головных организаций банковских холдингов в отношении ОСБУ, МСФО, отчетности, налогообложения и правового законодательства. 

Обязательные вопросы*  

Общая характеристика современного состояния правового регулирования предмета изучаемого акта. Причины и цели принятия изучаемого акта. Концепция изучаемого акта. Круг лиц, на которых распространяется действие изучаемого акта. Место изучаемого акта в общей системе нормативных правовых актов данной отрасли права. Содержание изучаемого акта, его новеллы в сравнении с ранее действовавшим актом в отношении того же предмета. Порядок вступления в силу изучаемого акта и переходные положения. Последствия принятия изучаемого акта для аудируемых лиц и аудиторских организаций (аудиторов). Влияние принятия изучаемого акта на проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности головных организаций банковских холдингов. 

*Текст данной программы отражает не содержание ее темы, а приводит алгоритм проведения курсов по вышеназванной теме, которую необходимо знать при проведении аудита. При проведении курсов повышения квалификации аудиторов должны рассматриваться все перечисленные вопросы по каждому изучаемому акту. Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится образовательным учреждением, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов и руководителей аудита головных организаций банковских холдингов.  

Результат обучения