Программы повышения квалификации. Раздел 4

Вернуться в перечень программ на 2024 год

Раздел 4. Программы повышения квалификации по тематике экономической деятельности: кредитные организации, головные кредитные организации банковских групп, профессиональные участники рынка ценных бумаг (дилеры, форекс-дилеры).

6-4-01 «АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Продолжительность обучения – 20 академических часов.

Цель программы– изучение влияния текущих изменений (отчетного и сравнительных периодов) в нормативном регулировании и внешней среде кредитных организаций на проведение аудиторской проверки их бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 1. Учет изменений законодательных и иных нормативных актов, текущих разъяснений и рекомендаций регулирующих органов при осуществлении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций

Текущие изменения законодательства, регулирующего банковскую деятельность.
Изменения в порядке подготовки и представления кредитными организациями бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытия информации.
Измененные и вновь принятые нормативные акты Банка России, регулирующие порядок бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Разъяснения и рекомендации государственных органов, регулирующих вопросы подготовки и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитными организациями, а также ее аудита.

Тема 2. Учет изменений законодательных и иных нормативных актов при осуществлении аудита консолидированной финансовой отчетности кредитных организаций

Изменения в порядке подготовки и представления кредитными организациями консолидированной финансовой отчетности и раскрытия информации.
Вновь признанные для применения на территории Российской Федерации международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), а также изменения в ранее признанные стандарты, и их влияние на консолидированную финансовую отчетность кредитных организаций.
Разъяснения и рекомендации государственных органов, регулирующих вопросы подготовки и представления консолидированной финансовой отчетности кредитными организациями, а также вопросы применения МСФО в Российской Федерации.

Тема 3. Учет изменений бизнес-среды и связанных с ней внешних финансовых и нефинансовых рисков при осуществлении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций

Учет рыночных, кредитных рисков, рисков ликвидности, связанных с текущим состоянием валютного, кредитного рынков, рынка ценных бумаг, изменениями ключевой ставки Банка России и другими изменениями внешней среды.
Учет правовых и страновых рисков, рисков, связанных с изменениями обязательных нормативов Банка России и другими изменениями внешней среды.

Тема 4. Влияние законодательных и иных нормативных актов об оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке

Изменения в порядке оказания аудиторских услуг кредитным организациям, обусловленные вступлением в силу отдельных положений законодательства о регулировании аудиторской деятельности.
Изменения в порядке оказания аудиторских услуг кредитным организациям в связи с принятием нормативных и иных актов Министерством финансов Российской Федерации, Банком России и иными регулирующими органами.

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных финансовых организаций, их применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-4-02 «ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ МСА: ФОРМИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Продолжительность обучения – 4 академических часа.

Цель программы - углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите кредитных организаций, в части особенностей деятельности кредитных организаций.

Тема 1. Особенности аудита кредитных организаций

Анализ результатов проверок Банка России и иных регулирующих органов, анализ результатов и планов проверок службой внутреннего аудита.
Анализ системы внутреннего контроля и организации систем управления рисками.

Анализ выполнения обязательных нормативов, установленных Банком России.
Сопоставление состава годовой отчетности, установленного Банком России, с составом аудируемой отчетности кредитной организации.
Критерии существенности искажений и порядок их исправлений.
Аудит учета в отношении мер оперативного реагирования Банка России (мер поддержки, временного неприменения/изменения нормативов и т.д.), в том числе связанных со стабилизацией ситуации на финансовом рынке.

Тема 2. Формирование мнения об бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации и аудиторского заключения о ней

Требования Банка России к раскрытию в аудиторском заключении (разделе аудиторского заключения, отдельном отчете) результатов исполнения аудиторской организацией обязанностей, возложенных на нее федеральными законами и нормативными актами.
Право Банка России на обжалование аудиторского заключения. Решение Банка России о признании аудиторского заключения ненадлежащим в обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности.
Вид отчетности кредитной организации, подлежащий аудиту.
Типовые вопросы и нарушения при составлении аудиторских заключений в отношении отчетности кредитных организаций.
Ключевые вопросы аудита.
Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, о значимых выводах в результате аудита и о недостатках внутреннего контроля.
Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации, включенной в годовой отчет кредитной организации.
Формирование отчетности кредитной организации в соответствии с требованиями Федерального закона «О банках и банковской деятельности».
Результаты проверки, включаемые в аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации, годовой консолидированной финансовой отчетности банковской группы: выполнение обязательных нормативов Банка России; соответствие внутреннего контроля и организации систем управления рисками требованиям, предъявляемых Банком России (с учетом особенностей, установленных Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»).

Результат обучения

Детальное понимание требований к аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных финансовых организаций.

6-4-03 «АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ ОТРАСЛЕВОГО СТАНДАРТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ РАБОТНИКАМ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ» Положение Банка России от 15.04.2015 № 465-П

Продолжительность обучения – 4 академических часа.

Цель программы - углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций в отношении особенностей учета вознаграждений работникам в кредитных организациях в соответствии с требованиями Банка России (положение Банка России от 15.04.2015 № 465-П).

Тема 1. Общие положения

1.1. Нормативные акты: законодательство Российской Федерации, нормативные актами Банка России, локальные нормативные акты.
Документооборот при ведении бухгалтерского учета вознаграждений работникам кредитной организации.
1.2. Виды вознаграждений. Порядок и сроки исполнения обязательств по вознаграждениям.

Тема 2. Учет вознаграждений

2.1. Бухгалтерский учет краткосрочных вознаграждений работникам.
2.2. Бухгалтерский учет долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности.
2.3. Бухгалтерский учет прочих долгосрочных вознаграждений работникам.
2.4. Бухгалтерский учет выходных пособий.

Результат обучения

Глубокое и детальное понимание бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях в соответствии с требованиями Банка России.

6-4-04 «БАНКИ: ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И АУДИТА»

Продолжительность обучения – 40 академических часов.

Цель программы – углубление знаний аудиторов, получивших единый аттестат на осуществление аудиторской деятельности и желающих специализироваться на аудите кредитных организаций, в части банковского законодательства, особенностей деятельности кредитных организаций, сферы их профессиональной ответственности, организации бухгалтерского учета, налогообложения и организации системы внутреннего контроля кредитных организаций. Будут рассмотрены особенности проведения аудита кредитных организаций.

Часть 1. Характеристика деятельности кредитных организаций, банковских групп и холдингов

Тема 1. Банк России – орган государственного регулирования и надзора за деятельности финансовых организаций

основные функции Банка России как регулятора банковской деятельности;
место Банка России в национальной платежной системе;
лицензионные требования и условия для кредитных организаций: базовые и универсальные лицензии;
банковская группа и банковский холдинг.

Тема 2. Нормативное регулирование банковской деятельности кредитных организаций

требования Банка России к порядку представления кредитными организациями сведений о структуре собственности;
о квалификационных требованиях к должностным лицам и учредителям кредитной организации;
антимонопольное законодательство и раскрытие информации по аффилированным лицам;
виды ответственности кредитных организаций.

Тема 3. Внутренний контроль в кредитных организациях

международные документы (БКБН - Базельский комитет по банковскому надзору) по организации внутреннего контроля в банках;
действующие требования Банка России по вопросам организации внутреннего контроля;
соотношение системы внутреннего контроля, системы управления рисками и комплаенс-функции в банках;
разграничение понятий внутреннего аудита и внутреннего контроля в банках;
профессиональные стандарты «Внутренний контролер» и «Внутренний аудитор»;
особенности форм банковского надзора, индикаторы для оперативного предотвращения ситуаций быстрого ухудшения финансового положения кредитных организаций;
рекомендации Банка России о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов.

Тема 4. Капитал кредитной организации и управление банковскими рисками

действующие требования к уставному капиталу кредитной организации;
методика определения величины и оценка достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций с учетом международных подходов к повышению устойчивости банковского сектора («Базель III»);
международные подходы к регулированию деятельности кредитных организаций с целью повышения устойчивости банковского сектора: рекомендации по организации внутренних процедур оценки достаточности капитала (ВПОДК), подход, предусмотренный рекомендациями «Базель III»;
о требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы. Система управления рисками в рамках ВПОДК;
особенности управления кредитным риском. Рекомендации Банка России по реализации подхода к расчету кредитного риска на основе внутренних рейтингов банков;
особенности оценки и управления рыночным риском;
основные методы управления валютным риском;
оценка ликвидности банка. Показатель краткосрочной ликвидности («Базель III»): расчет, применение, включение в отчетность;
практические вопросы оценки операционного риска с учетом международного опыта.

Тема 5. Экономические нормативы: состав, содержание и контроль исполнения Банком России

обязательные нормативы банков: достаточности собственных средств (капитала), нормативы ликвидности и нормативы концентрации кредитного риска (на одного заемщика или группу связанных заемщиков, в отношении акционеров (участников), инсайдеров);
надбавки к нормативам достаточности;
обязательные нормативы максимального размера риска на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц);
норматив краткосрочной ликвидности Н26 (Н27): расчет, нормативное значение, сфера применения;
норматив структурной ликвидности (норматив чистого стабильного фондирования);
расчет кредитными организациями показателя финансового рычага в соответствии с положениями «Базель III»;
обязательные нормативы небанковских кредитных организаций.

Тема 6. Оценка экономического положения банка

анализ капитала кредитной организации, активов, доходности, ликвидности, обязательных нормативов;
анализ качества управления, прозрачности структуры собственности банка.

Часть 2. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов

Тема 7. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

Система отраслевых стандартов учета в кредитных организациях. Их место в системе бухгалтерского учета Российской Федерации. Сближение с МСФО.
Основные принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях: его структура, виды счетов, краткая характеристика счетов.

Тема 8. Учет вложений в ценные бумаги и производные финансовые инструменты в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» и МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» и Положением Банка России № 606-П

классификация ценных бумаг для целей учета: распределение по оценочным категориям в результате выбранной бизнес-модели, изменение применяемой бизнес-модели в отношении ценных бумаг (Положение Банка России № 606-П);
первоначальное признание ценных бумаг по справедливой стоимости: отражение финансового результата, учет отсроченной разницы;
оценка справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 13: наблюдаемые и ненаблюдаемые данные, источники информации, классификация уровня справедливой стоимости;
учет ценных бумаг по амортизированной стоимости: применение метода эффективной процентной ставки, начисление процентных доходов, корректировка до амортизированной стоимости;
методы расчета амортизированной стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 9. Рыночные и нерыночные процентные ставки. Источники получения информации;
учет ценных бумаг по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и через прибыль или убыток. Переоценка по справедливой стоимости;
оценочный резерв под обесценение. Признаки обесценения. Определение актива как кредитно-обесцененного при первоначальном признании. Ожидаемые кредитные убытки и методы их оценки. Кредитные риски и признаки их значительного увеличения. Определение дефолта и его признаки. Изменение методов оценки ожидаемых кредитных убытков при значительном увеличении кредитного риска, риска дефолта. Оценка риска на групповой основе (портфельный подход);
учет сделок на главе Г «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»;
учет производных финансовых инструментов, пример отражения в учете форвардного контракта;
учет сделок РЕПО и займов, выданных ценными бумагами;
учет приобретенных векселей в соответствии с выбранной бизнес-моделью и оценочной категорией;
учет деятельности кредитной организации по управлению рисками, предусматривающей использование для этого инструментов хеджирования (Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями).

Тема 9. Учет кредитов и прочих размещенных средств (Положение Банка России № 605-П)

учет кредитов по амортизированной стоимости и по справедливой стоимости. Оценка справедливой стоимости при первоначальном признании. Рыночные и нерыночные процентные ставки;
учет процентных доходов, расчет эффективной процентной ставки. Корректировка до эффективной процентной ставки. Пересмотр условий договора;
погашение кредитов по сроку и досрочное. Списание безнадежной задолженности, уступка прав требования;
учет резервов на возможные потери. Учет оценочного резерва;
учет обязательств по предоставлению кредитов (кредитная линия) и банковских гарантий по справедливой стоимости;
учет приобретенных прав требования: справедливая стоимость при первоначальном признании, начисление доходов, погашение, вторичная уступка.

Тема 10. Учет депозитов, вкладов и прочих привлеченных средств (Положение Банка России № 604-П)

учет депозитов по амортизированной и по справедливой стоимости. Оценка справедливой стоимости при первоначальном признании. Рыночные и нерыночные процентные ставки;
учет процентных расходов. Расчет эффективной процентной ставки и корректировка процентов по договору;
прекращение признания депозитов, вкладов и прочих привлеченных средств - по сроку и досрочное.

Тема 11. Учет выпуска собственных ценных бумаг: векселей, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов (Положение Банка России № 604-П)

первоначальное признание выпущенных ценных бумаг;
выпуск собственных векселей, оценка справедливой стоимости при первоначальном признании. Рыночные и нерыночные процентные (дисконтные) расходы по векселю. Особенности применения метода эффективной процентной ставки. Расчет амортизированной стоимости векселя, номинированного в иностранной валюте;
выпуск собственных облигаций. Справедливая стоимость при первоначальном признании. Применение эффективной процентной ставки при плавающей купонной ставке. Амортизированная стоимость облигаций с индексацией номинала. Выкуп собственных облигаций. Проблемы расчета справедливой стоимости выпущенных облигаций в результате изменения кредитного риска;
выпуск депозитных и сберегательных сертификатов. Первоначальное признание по справедливой стоимости. Погашение по сроку. Досрочное погашение;
начисление процентного (купонного) расхода по выпущенным ценным бумагам;
отражение в учете финансового обязательства после первоначального признания.

Тема 12. Отраслевой стандарт по учету доходов и расходов кредитной организации. Особенности формирования Отчета о финансовых результатах. Порядок бухгалтерского учета нефинансовых активов в кредитных организациях в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

состав и учет процентных доходов и процентных расходов;
состав и учет операционных доходов и операционных расходов;
понятие прочего совокупного дохода, отражение в учете операций по увеличению и уменьшению прочего совокупного дохода;

учет основных средств, нематериальных активов;
учет инвестиционного имуществ;
учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи;
учет запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено;
учет договоров финансовой аренды.

Тема 13. Сближение банковского учета и МСФО: отраслевой стандарт по бухгалтерскому учету вознаграждений работникам в кредитных организациях

требования Банка России к системе оплаты труда;
учет краткосрочных вознаграждений работникам;
учет долгосрочных вознаграждений работникам, в т.ч. по окончании трудовой деятельности;
учет выходных пособий.

Тема 14. Учет отложенных налогов

особенности расчета и учета отложенных налогов в бухгалтерском учете кредитных организаций;

аналитический учет отложенных налогов. Порядок ведения ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Тема 15. Бухгалтерская и финансовая отчетность кредитной организации, банковской группы и банковского холдинга

формы, состав, периодичность, требования по опубликованию и адреса предоставления публикуемой финансовой отчетности;
изменения в составе и порядке формирования публикуемой отчетности;
отчетность, направляемая кредитными организациями в Банк России в порядке надзора;
принципы и порядок составления консолидированной отчетности банковской группы;
отчетность, предоставляемая в Банк России банковскими холдингами.

Часть 3. Особенности налогообложения кредитных организаций

Тема 16. Особенности расчетов по НДС в кредитных организациях

разделение операций в кредитных организациях на облагаемые и необлагаемые НДС;
учет входящего НДС;
прекращение обязательств путем отступного и его налоговые последствия;
банк как налоговый агент по НДС.

Тема 17. Особенности исчисления налога на прибыль в кредитных организациях

налогообложение операций с ценными бумагами, последствия для налогов в связи с принятием новых правил бухучета по деривативам и финансовым инструментам;
налогообложение операции с производными финансовыми инструментами;
операции с безнадежными долгами, прекращение начисления процентов, списание задолженности;
налогообложение сделок РЕПО;
налогообложение сделок с взаимозависимыми лицами, контролируемые сделки.

Часть 4. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций в соответствии с Международными стандартами аудита

Тема 18. Роль Банка России в организации проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций

полномочия Банка России и регулирование им вопросов проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций;
требования к аудиторской организации для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций;
порядок заключения договора на проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций;
информационное взаимодействие аудиторской организации и Банка России в ходе проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций: содержание, порядок осуществления;
дополнительные требования Банка России к раскрытию в аудиторском заключении (разделе аудиторского заключения, отдельном отчете) результатов исполнения аудиторской организацией на финансовом рынке обязанностей, возложенных на нее другими федеральными законами;
право Банка России на обжалование аудиторского заключения. Решение Банка России о признании аудиторского заключения ненадлежащим в обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности;
процедуры проверки предписаний Банка России в отношении проверяемой кредитной организации.

Тема 19. Основные стандарты аудиторской деятельности в применении к аудиту финансовой отчетности кредитных организаций

цель и основные принципы аудита финансовой отчетности кредитных организаций как общественно значимых организаций. Группы пользователей финансовой отчетности и их интересы;
понимание деятельности аудируемого лица. Отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность кредитных организаций, и связанные с ними риски;
особенности организации внутреннего аудита в банках и рассмотрение результатов его работы в аудите;
особенности применения правил независимости при аудите кредитных организаций.

Тема 20. Аналитические процедуры при аудите кредитных организаций. Международный отчет о практике аудита (МОПА) 1000 "Особенности аудита финансовых инструментов"

аналитические процедуры, применяемые в ходе проверки соблюдения банками контрольных нормативов, установленных Банком России;

Положения Международного отчета о практике аудита (МОПА) 1000 "Особенности аудита финансовых инструментов";

особенности применения аналитических процедур при проверке применимости допущения непрерывности деятельности кредитной организации.

Тема 21. Аудит соблюдения кредитными организациями требований нормативных правовых актов в ходе аудита

рассмотрение соблюдения банками надзорных требований, установленных Банком России;
рассмотрение соблюдения банками налогового законодательства, в части обслуживания ими клиентских счетов;
учет требований законодательства по предотвращению легализации преступных доходов и финансирования терроризма при аудите банков.

Результат обучения
Глубокое понимание специфики бухгалтерского учета, налогообложения и аудита кредитной организации. Знание и умение применять при аудите кредитных организаций норм федерального законодательства, подзаконных нормативных правовых актов, в том числе нормативных актов Банков России, регулирующих деятельность кредитных организаций.

6-4-05 «ОТРАСЛЕВЫЕ СТАНДАРТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА: КРЕДИТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ»

Продолжительность обучения – 20 академических часов.

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите кредитных организаций, в части банковского законодательства, особенностей деятельности кредитных организаций, организации бухгалтерского учета.

Тема 1. Общие вопросы применения отраслевых стандартов для кредитных организаций

Положение отраслевых стандартов в системе нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок бухгалтерского учета в РФ, сфера применения и порядок разработки и утверждения.
Состав действующих отраслевых стандартов для кредитных организаций.
Последние принятые и планируемые изменения отраслевых стандартов для кредитных организаций.

Тема 2. Отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, устанавливающие общие принципы ведения бухгалтерского учета и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:

Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения
Положение Банка России 22.12.2014 N 446-П О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У Порядок составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
Указание Банка России от 08.10.2018 N 4927-У О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации
Указание Банка России от 27.11.2018 N 4983-У О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности

Рекомендации Минфина РФ в отношении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, связанные с отдельными вопросами применения отраслевых стандартов.
Обсуждение спорных и сложных ситуаций из практики применения данных отраслевых стандартов.

Тема 3. Отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, регламентирующие порядок бухгалтерского учета финансовых инструментов

Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:

Положение Банка России 02.10.2017 N 604-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов
Положение Банка России 02.10.2017 N 605-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств
Положение Банка России 02.10.2017 N 606-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами
Положение Банка России 04.07.2011 N 372-П О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов
Положение Банка России от 21.11.2017 N 617-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций хеджирования

Существующие различия в порядке бухгалтерского учета финансовых инструментов между требованиями отраслевых стандартов для кредитных организаций, основанных на МСФО, и требованиями МСФО.
Обсуждение спорных и сложных ситуаций из практики применения данных отраслевых стандартов.

Тема 4. Отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, регламентирующие порядок бухгалтерского учета иных отдельных операций

Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:

Положение Банка России 22.12.2014 N 448-П О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях
Положение Банка России 12.11.2018 N 659-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями
Положение Банка России 15.04.2015 N 465-П Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях
Положение Банка России 25.11.2013 N 409-П Порядок бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов

Обсуждение спорных и сложных ситуаций из практики применения данных отраслевых стандартов.

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета и правил составления бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных финансовых организаций, необходимое для проведения аудита.

6-4-06 «ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. ОСОБЕННОСТИ АУДИТА КФО»

Продолжительность обучения – 40 академических часов.

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите кредитных организаций, в части банковского законодательства, особенностей организации бухгалтерского учета.

Тема 1. Общие вопросы применения отраслевых стандартов для кредитных организаций

Положение отраслевых стандартов в системе нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок бухгалтерского учета в РФ, сфера применения и порядок разработки и утверждения.
Состав действующих отраслевых стандартов для кредитных организаций.
Последние принятые и планируемые изменения отраслевых стандартов для кредитных организаций.

1. Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:

Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения
Положение Банка России 22.12.2014 N 446-П О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У Порядок составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
Указание Банка России от 08.10.2018 N 4927-У О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации
Указание Банка России от 27.11.2018 N 4983-У О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности

2. Рекомендации Минфина РФ в отношении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, связанные с отдельными вопросами применения отраслевых стандартов.

3. Обсуждение спорных и сложных ситуаций практики применения данных отраслевых стандартов.

1. Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:

Положение Банка России 02.10.2017 N 604-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов
Положение Банка России 02.10.2017 N 605-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств
Положение Банка России 02.10.2017 N 606-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами
Положение Банка России 04.07.2011 N 372-П О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов
Положение Банка России от 21.11.2017 N 617-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций хеджирования

2. Существующие различия в порядке бухгалтерского учета финансовых инструментов между требованиями отраслевых стандартов для кредитных организаций, основанных на МСФО, и требованиями МСФО.
3. Обсуждение спорных и сложных ситуаций практики применения данных отраслевых стандартов.

Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:

Положение Банка России 22.12.2014 N 448-П О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях
Положение Банка России 12.11.2018 N 659-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями
Положение Банка России 15.04.2015 N 465-П Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях
Положение Банка России 25.11.2013 N 409-П Порядок бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов

Обсуждение спорных и сложных ситуаций из практики применения данных отраслевых стандартов.

Тема 5. Особенности структуры и содержания отчетов, входящих в состав финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций. Практика применения МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» и МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» для финансовых организаций

Особенности структуры и порядка представления статей в отчете о финансовом положении кредитных организаций.
Особенности структуры и порядка представления статей в отчете о совокупном доходе кредитных организаций.
Особенности структуры и порядка представления статей в отчете о движении денежных средств кредитных организаций. Практика применения методов составления ОДДС для финансовых организаций.
Обсуждение практических вопросов представления информации в отчетах, входящих в состав финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций.

Тема 6. Особенности раскрытия информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций

Раскрытие информации в финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций об основных положениях учетной политики кредитной организации, в т.ч. в отношении:

признания и прекращения признания, классификации и оценки финансовых инструментов в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
модели оценки резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым инструментам в соответствии с МСФО (IFRS) 9, подходов к ее валидации и обновлению;
признания процентных доходов по эффективной процентной ставке и прочих процентных доходов;
подходов к признанию и учету модификации финансовых инструментов в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
критериев признания в качестве эквивалентов денежных средств;
порядка учета выданных финансовых и нефинансовых гарантий;
и других значимых учетных положений для банковской деятельности.

Раскрытие информации в финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций о важных оценочных суждениях при применении учетной политики кредитной организации, в т.ч. в отношении:

оценки резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым инструментам в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
определения справедливой стоимости финансовых инструментов, отнесенных к уровням 2 и 3 иерархии справедливой стоимости по МСФО (IFRS) 13;
и других значимых оценочных суждений для банковской деятельности.

Раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций по статьям отчета о финансовом положении и по операциям, характерным для деятельности кредитных организаций:

межбанковские кредиты и депозиты;
сделки РЕПО;
привлеченные и размещенные субординированные кредиты и депозиты;
вложения в ценные бумаги;
выданные кредиты клиентам;
привлеченные средства клиентов;
выпущенные ценные бумаги;
кредитные линии и овердрафты;
выданные банковские гарантии;
иные значимые операции для банковской деятельности.

Раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций по статьям отчета о совокупном доходе, характерным для деятельности кредитных организаций:

процентные доходы и расходы;
комиссионные доходы и расходы;
изменение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
прочие значимые доходы/ расходы от банковской и иной деятельности.

Раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций об оценке справедливой стоимости финансовых инструментов по МСФО (IFRS) 13, включая раскрытие информации количественного и качественного характера в отношении финансовых инструментов, как учитываемых по справедливой стоимости, так и справедливая стоимость которых раскрывается отдельно.
Обсуждение практических вопросов раскрытия информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций.

Тема 7. Подходы к раскрытию информации количественного и качественного характера в отношении управления рисками и капиталом кредитных организаций в финансовой отчетности по МСФО

Общие требования к раскрытию информации о рисках деятельности кредитных организаций, установленные МСФО (IFRS) 7.
Классификация рисков. Значимые и прочие риски. Финансовые и нефинансовые риски.
Содержание и состав количественной и качественной информации о рисках деятельности, минимально необходимой для удовлетворения всех требований МСФО (IFRS) 7 с учетом специфики бизнеса кредитных организаций.
Обсуждение наилучшей практики раскрытия информации о рисках деятельности кредитных организаций в разрезе основных рисков:

кредитный риск;
рыночный риск (в т.ч. процентный, валютный, фондовый, товарный);
риск ликвидности;
операционный риск;
прочие риски.

Обсуждение наилучшей практики раскрытия информации о подходах к управлению капиталом и рисками в отношении соблюдения требований Банка России к величине собственных средств (капитала) и обязательных нормативов кредитными организациями.

Тема 8. Практические вопросы аудита кредитных организаций
1. Корректность расчета нормативов достаточности собственных средств (капитала) с учетом правомерности применяемых надбавок к коэффициентам риска по отдельным видам активов, определенным в зависимости от значений показателя долговой нагрузки, а также расчета полной стоимости кредита/займа в соответствии с установленными требованиями.
2. Соблюдение кредитными организациями, принявшими решение о применении финализированного подхода к расчету нормативов достаточности капитала, порядка включения в расчет указанных нормативов требований по ипотечным ссудам.
3. Корректность учета выданных кредитов/займов в зависимости от срока их погашения.
4. Применение кредитными организациями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 16 "Аренда" , в том числе обоснованность:

классификации договоров аренды;
расчета корректировок, связанных с переходом на новый стандарт при первоначальном применении;
использования освобождений от применения требований стандарта в отношении краткосрочной аренды и аренды активов с низкой стоимостью;
оценки активов в форме права пользования и обязательств по аренде;
определения ставки дисконтирования, используемой при оценке обязательств по аренде;
формирования финансового результата по договорам аренды.
5. Применение Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в части, касающейся оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки с учетом требований и рекомендаций Банка России , в том числе:

соответствие применяемых кредитными организациями подходов к расчету ожидаемых кредитных убытков МСФО (IFRS) 9, обратив особое внимание на практическое применение методик и моделей оценки, их соответствие принимаемым рискам;
сопоставление величины пруденциальных резервов на возможные потери и оценочных резервов по МСФО (IFRS) 9, анализ существенных расхождений.
6. Корректность учета нематериальных активов, в том числе правомерность учета и оценка.
7. Своевременность отнесения произведенных кредитной организацией затрат на расходы.
8. Признание банками отложенных налоговых активов и обязательств, влияющих на корректность расчета банками расходов по налогу на прибыль и финансового результата в целом.
9. Раскрытие информации об учете Environmental, Social and Governance факторов (ESG-факторов) в деятельности кредитной организации, связанных с ними рисках и возможностях (с учетом характера и масштаба деятельности).

10. Правильность учета комбинированных (гибридных) инструментов (наличие тесной связи с основным договором).
11. Правильность учета продолжающегося участия в переданных активах.
12. Обоснованность выбора метода оценки справедливой стоимости активов, особенно производных финансовых инструментов (правильность применения МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" ).

13. Обоснованность оценки отдельных специфических активов (паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, контролирующего участия в страховых, лизинговых компаниях, активов для которых отсутствует активный рынок).
14. Признание наличия контроля и/или значительного влияния в отношении заемщиков в целях объединения их в группу связанных лиц (в том числе в случаях получения операционного контроля над деятельностью проблемных заемщиков).
15. Проведение операций со связанными сторонами, ранее не выявленными или не раскрытыми аудитору, а также степень их влияния на оценку уровня рисков и показателей деятельности кредитной организации (в частности, осуществление операций на нерыночных условиях, проведение операций схемного характера по корректировке финансового результата, значений обязательных нормативов).
16. Раскрытие в бухгалтерской отчетности кредитных организаций информации об операциях со связанными сторонами.
17. Соответствие требованиям Банка России порядка учета вложений в иные источники капитала, сформированных за счет доходов в виде комиссий за дополнительные услуги и агентских страховых вознаграждений, а также признание комиссионных доходов, в том числе агентских комиссий за продажи небанковских продуктов.
18. Своевременное внесение организациями изменений в бухгалтерскую отчетность в связи с выявлением существенных ошибок (после ее утверждения).
19. Оценка влияния риска кибербезопасности на способность аудируемого лица продолжать непрерывно свою деятельность (МСА 570), учитывая широкое распространение практики удаленного (дистанционного) режима работы, ускорение темпов цифровизации бизнеса.
20. Соответствие порядка отражения на счетах бухгалтерского учета операций с ценными бумаги нормам, изложенным в Положении Банка России от 2 октября 2017 г. "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами", а также корректность включения информации об операциях с ценными бумагами в бухгалтерскую отчетность.
21. Подтверждение отраженных в бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков денежных средств, размещенных на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах (особенно в случаях отсутствия в течение длительного времени движения по указанным счетам, размещения средств на "нерыночных" условиях, существенности сумм остатков денежных средств, сомнений в реальности операций).
22. Методика анализа чувствительности по каждому виду рыночного риска, которому подвержена кредитная организация на дату окончания отчетного периода, показывающего влияние на прибыль или убыток и собственный капитал, а также полноту представления данной информации в финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации".
23. Порядок признания финансовых инструментов, подлежащих взаимозачету и подпадающих под действие обеспеченного правовой защитой генерального соглашения о взаимозачете, а также полноту раскрытия информации о взаимозачете финансовых инструментов в соответствии с пунктами 13А-13F МСФО (IFRS) 7.
24. Доведение до сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление, управление в кредитной организации, значимых вопросов, возникающих в ходе аудита.
25. Корректность расчета небанковскими кредитными организациями - центральными контрагентами обязательных нормативов, определяемых в соответствии с Инструкцией Банка России от 14 ноября 2016 г. N 175-И "О банковских операциях небанковских кредитных организаций - центральных контрагентов, об обязательных нормативах небанковских кредитных организаций - центральных контрагентов и особенностях осуществления Банка России надзора за их соблюдением".

Результат обучения
Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных финансовых организаций, их применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-4-07 «СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ: ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ И ЕЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ РАСКРЫТИЕ»

Продолжительность обучения – 8 академических часов.

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите кредитных организаций, в отношении применения требований МСФО при подготовке финансовой отчетности кредитных организаций.

Тема 1. Особенности структуры и содержания отчетов, входящих в состав финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций. Практика применения МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» и МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» для финансовых организаций

Особенности структуры и порядка представления статей в отчете о финансовом положении кредитных организаций.
Особенности структуры и порядка представления статей в отчете о совокупном доходе кредитных организаций.
Особенности структуры и порядка представления статей в отчете о движении денежных средств кредитных организаций. Практика применения методов составления ОДДС для финансовых организаций.
Обсуждение практических вопросов представления информации в отчетах, входящих в состав финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций.

Тема 2. Особенности раскрытия информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций

Раскрытие информации в финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций об основных положениях учетной политики кредитной организации, в т.ч. в отношении:

признания и прекращения признания, классификации и оценки финансовых инструментов в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
модели оценки резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым инструментам в соответствии с МСФО (IFRS) 9, подходов к ее валидации и обновлению;
признания процентных доходов по эффективной процентной ставке и прочих процентных доходов;
подходов к признанию и учету модификации финансовых инструментов в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
критериев признания в качестве эквивалентов денежных средств;
порядка учета выданных финансовых и нефинансовых гарантий;
и других значимых учетных положений для банковской деятельности.

Раскрытие информации в финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций о важных оценочных суждениях при применении учетной политики кредитной организации, в т.ч. в отношении:

оценки резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым инструментам в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
определения справедливой стоимости финансовых инструментов, отнесенных к уровням 2 и 3 иерархии справедливой стоимости по МСФО (IFRS) 13;
и других значимых оценочных суждений для банковской деятельности.

Раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций по статьям отчета о финансовом положении и по операциям, характерным для деятельности кредитных организаций:

межбанковские кредиты и депозиты;
сделки РЕПО;
привлеченные и размещенные субординированные кредиты и депозиты;
вложения в ценные бумаги;
выданные кредиты клиентам;
привлеченные средства клиентов;
выпущенные ценные бумаги;
кредитные линии и овердрафты;
выданные банковские гарантии;
иные значимые операции для банковской деятельности.

Раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций по статьям отчета о совокупном доходе, характерным для деятельности кредитных организаций:

процентные доходы и расходы;
комиссионные доходы и расходы;
изменение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
прочие значимые доходы/ расходы от банковской и иной деятельности.

Раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций об оценке справедливой стоимости финансовых инструментов по МСФО (IFRS) 13, включая раскрытие информации количественного и качественного характера в отношении финансовых инструментов, как учитываемых по справедливой стоимости, так и справедливая стоимость которых раскрывается отдельно.
Обсуждение практических вопросов раскрытия информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций.

Тема 3. Подходы к раскрытию информации количественного и качественного характера в отношении управления рисками и капиталом кредитных организаций в финансовой отчетности по МСФО

Общие требования к раскрытию информации о рисках деятельности кредитных организаций, установленные МСФО (IFRS) 7.
Классификация рисков. Значимые и прочие риски. Финансовые и нефинансовые риски.
Содержание и состав количественной и качественной информации о рисках деятельности, минимально необходимой для удовлетворения всех требований МСФО (IFRS) 7 с учетом специфики бизнеса кредитных организаций.
Обсуждение наилучшей практики раскрытия информации о рисках деятельности кредитных организаций в разрезе основных рисков:

кредитный риск;
рыночный риск (в т.ч. процентный, валютный, фондовый, товарный);
риск ликвидности;
операционный риск;
прочие риски.

Обсуждение наилучшей практики раскрытия информации о подходах к управлению капиталом и рисками в отношении соблюдения требований Банка России к величине собственных средств (капитала) и обязательных нормативов кредитными организациями.

Результат обучения

6-4-08 «НОВЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ ПРИ АУДИТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Продолжительность обучения – 8 академических часов.

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите кредитных организаций, в части отдельных международных стандартов финансовой отчетности, применимых для кредитных организаций, проведения аудита кредитных организаций.

Тема 1. Применение новых редакций международных стандартов финансовой отчетности в кредитных организациях

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 «Промежуточная отчетность»
Прочие международные стандарты финансовой отчетности

Тема 2. Вопросы применения при аудите кредитных организаций

Международные стандарты финансовой отчетности, применимые для кредитных организаций
Консолидированная финансовая отчетность

Результат обучения

6-4-09 МСФО (IFRS) 9 «ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ»

Продолжительность обучения – 8 академических часов.

Цель программы - углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите кредитных и некредитных организаций, в части особенностей деятельности кредитных и некредитных организаций, организации бухгалтерского учета, проведения аудита кредитных и некредитных организаций, требований МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

классификация ценных бумаг для целей учета: распределение по оценочным категориям в результате выбранной бизнес-модели, изменение применяемой бизнес-модели в отношении ценных бумаг (Положение Банка России № 606-П);
первоначальное признание ценных бумаг по справедливой стоимости: отражение финансового результата, учет отсроченной разницы;
оценка справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 13: наблюдаемые и ненаблюдаемые данные, источники информации, классификация уровня справедливой стоимости.
учет ценных бумаг по амортизированной стоимости: применение метода эффективной процентной ставки, начисление процентных доходов, корректировка до амортизированной стоимости;
методы расчета амортизированной стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 9. Рыночные и нерыночные процентные ставки. Источники получения информации.
учет ценных бумаг по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и через прибыль или убыток. Переоценка по справедливой стоимости;
оценочный резерв под обесценение. Признаки обесценения. Определение актива как кредитно-обесцененного при первоначальном признании. Ожидаемые кредитные убытки и методы их оценки. Кредитные риски и признаки их значительного увеличения. Определение дефолта и его признаки. Изменение методов оценки ожидаемых кредитных убытков при значительном увеличении кредитного риска, риска дефолта. Оценка риска на групповой основе (портфельный подход).
учет сделок на главе Г «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»;
учет производных финансовых инструментов, пример отражения в учете форвардного контракта;
учет сделок РЕПО и займов, выданных ценными бумагами;
учет приобретенных векселей в соответствии с выбранной бизнес-моделью и оценочной категорией;
учет деятельности кредитной организации по управлению рисками, предусматривающей использование для этого инструментов хеджирования (Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями).

Результат обучения

Детальное понимание международного стандарта финансовой отчетности МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», его применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц и при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-4-09/1 МСФО (IFRS) 9 «ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ»

Продолжительность обучения – 4 академических часа.

классификация ценных бумаг для целей учета: распределение по оценочным категориям в результате выбранной бизнес-модели, изменение применяемой бизнес-модели в отношении ценных бумаг (Положение Банка России № 606-П);
первоначальное признание ценных бумаг по справедливой стоимости: отражение финансового результата, учет отсроченной разницы;
оценка справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 13: наблюдаемые и ненаблюдаемые данные, источники информации, классификация уровня справедливой стоимости.
учет ценных бумаг по амортизированной стоимости: применение метода эффективной процентной ставки, начисление процентных доходов, корректировка до амортизированной стоимости;
методы расчета амортизированной стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 9. Рыночные и нерыночные процентные ставки. Источники получения информации.
учет ценных бумаг по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и через прибыль или убыток. Переоценка по справедливой стоимости;
оценочный резерв под обесценение. Признаки обесценения. Определение актива как кредитно-обесцененного при первоначальном признании. Ожидаемые кредитные убытки и методы их оценки. Кредитные риски и признаки их значительного увеличения. Определение дефолта и его признаки. Изменение методов оценки ожидаемых кредитных убытков при значительном увеличении кредитного риска, риска дефолта. Оценка риска на групповой основе (портфельный подход).
учет сделок на главе Г «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»;
учет производных финансовых инструментов, пример отражения в учете форвардного контракта;
учет сделок РЕПО и займов, выданных ценными бумагами;
учет приобретенных векселей в соответствии с выбранной бизнес-моделью и оценочной категорией;
учет деятельности кредитной организации по управлению рисками, предусматривающей использование для этого инструментов хеджирования (Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями).

Результат обучения

6-4-10 «ПЛАН СЧЕТОВ И ОТРАСЛЕВЫЕ СТАНДАРТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ И ТОВАРНОГО РЫНКА»

Продолжительность обучения – 40 академических часов.

Цель программы – обучение аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, финансовых специалистов некредитных финансовых организаций (НФО): план счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций.

Тема 1. Единый план счетов бухгалтерского учета в НФО и порядок его применения

1. Структура плана счетов для НФО.

2. Организация синтетического и аналитического учета

3. Парные счета и принцип их закрытия

4. Порядок учета доходов и расходов

Тема 2. Учет выданных и полученных займов в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

1. Основные нормативные документы

2. Ключевые определения и принципы учета

3. Эффективная ставка процента (ЭСП)

4. Прибыль / убыток при первоначальном признании

5. Амортизированная стоимость. Изменение (пересмотр) ЭСП

6. Освобождение от применения метода ЭСП

7. Обесценение финансовых активов

8. Полученные займы: капитализация процентов

9. Учетная политика и стандарты экономического субъекта

10. Бухгалтерский учет выданных и полученных займов

Тема 3. Порядок учета требований и обязательств по договорам, имеющим отраслевую специфику. Бухгалтерский учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом некредитными финансовыми организациями

1. Основные нормативные документы

2. Бухгалтерский учет доверительным управляющим операций с имуществом, полученным в доверительное управление

3. Бухгалтерский учет доверительным управляющим собственных операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом

4. Бухгалтерский учет учредителем управления операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом

Тема 4. Бухгалтерский учет брокерских операций

1. Основные нормативные документы

2. Основные аспекты брокерской деятельности

3. Особенности текущего учета и нового учета брокерских операций:

• особенности текущего учета по договорам поручения;

• особенности текущего учета по договорам комиссии;

• учет брокерских операций по новым правилам;

• основные счета для учета брокерских операций.

4. Бухгалтерский учет брокерских операций:

• ввод и вывод денежных средств клиентами;

• операции по договору поручения;

• операции по договору комиссии;

• брокерские комиссии;

• маржинальные займы;

• «своя» и клиентская позиция.

Тема 5. Порядок учета финансовых инструментов. Учет операций с приобретенными ценными бумагами в некредитных финансовых организациях

1. Основные нормативные документы

2. Первоначальное признание ценных бумаг

3. Классификация ценных бумаг для целей бухгалтерского учета. Критерии классификации ценных бумаг

4. Вложения в дочерние и ассоциированные компании

5. Амортизированная стоимость

6. Справедливая стоимость

7. Иерархия справедливой стоимости в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» (МСФО 13). Понятие активного рынка в соответствии с МСФО 13

8. Учет приобретения ценных бумаг. Бухгалтерский учет процентного дохода по долговым ценным бумагам. Бухгалтерский учет ценных бумаг. Учет выбытия ценных бумаг

9. Учет сделок РЕПО

Тема 6. Порядок учета финансовых инструментов. Производные финансовые инструменты (ПФИ)

Основные нормативные документы
Определения ПФИ
Виды ПФИ
Общие требования к учёту ПФИ
Оценка ПФИ – требования отраслевых стандартов бухгалтерского учета и рыночная практика использования МСФО
Отражение справедливой стоимости ПФИ при первоначальном признании

Тема 7. Учет хеджирования

Основные нормативные документы
Управление рисками с помощью хеджирования
Общие положения отраслевых стандартов бухгалтерского учета хеджирования
Инструменты хеджирования
Объекты хеджирования
Требования к документированию
Эффективность хеджирования
Виды учета хеджирования

Тема 8. Порядок учета общехозяйственных операций и прочих операций в некредитных финансовых организациях

Бухгалтерский учет основных средств
Бухгалтерский учет нематериальных активов
Бухгалтерский учет инвестиционного имущества
Бухгалтерский учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи
Учет договоров аренды
Учет запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
Отраслевой стандарт «О порядке бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями» (Положение Банка России № 489-П от 04.09. 2015)
Отраслевой стандарт бухгалтерского учета резервов – оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями (Положение Банка России №508-П от 03.12.2015)
Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями (Положение Банка России №490-П от 04.09.2015)
Учет событий после окончания отчетного года
Положение Банка России от 28.12.2015 N 523-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями»

Тема 9. Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров» №532-П от 03.02.2016

Особенности составления бухгалтерской финансовой отчетности (БФО)
Порядок составления БФО
Требования к представлению БФО
Состав обязательных форм отчетности и раскрытий к отчетности
Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации
Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации
Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации
Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации
Примечания в составе БФО некредитной финансовой организации

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета и правил составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций, необходимое для проведения аудита.

6-4-11 «АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ ОТРАСЛЕВЫХ СТАНДАРТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, МСФО, ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ И ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ПРИ АУДИТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ГОЛОВНЫХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ БАНКОВСКИХ ГРУПП, ДИЛЕРОВ, ФОРЕКС-ДИЛЕРОВ»

Продолжительность обучения - 8 академических часов.

Цель программы - углубление знаний аудиторов и руководителей аудита кредитных организаций, головных кредитных организаций банковских групп, дилеров, форекс-дилеров в отношении ОСБУ, МСФО, отчетности, налогообложения и правового законодательства.

Обязательные вопросы*

Общая характеристика современного состояния правового регулирования предмета изучаемого акта. Причины и цели принятия изучаемого акта. Концепция изучаемого акта. Круг лиц, на которых распространяется действие изучаемого акта. Место изучаемого акта в общей системе нормативных правовых актов данной отрасли права. Содержание изучаемого акта, его новеллы в сравнении с ранее действовавшим актом в отношении того же предмета. Порядок вступления в силу изучаемого акта и переходные положения. Последствия принятия изучаемого акта для аудируемых лиц и аудиторских организаций (аудиторов). Влияние принятия изучаемого акта на проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций, головных кредитных организаций банковских групп, дилеров, форекс-дилеров.

*Текст данной программы отражает не содержание ее темы, а приводит алгоритм проведения курсов по вышеназванной теме, которую необходимо знать при проведении аудита. При проведении курсов повышения квалификации аудиторов должны рассматриваться все перечисленные вопросы по каждому изучаемому акту. Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится образовательным учреждением, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов и руководителей аудита кредитных организаций, головных кредитных организаций банковских групп, дилеров, форекс-дилеров.

Результат обучения

Глубокое и детальное понимание норм правового акта, его применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц и при осуществлении аудита кредитных организаций, головных кредитных организаций банковских групп, дилеров, форекс-дилеров.

Вернуться в перечень программ на 2024 год