Программы повышения квалификации раздел 3

Раздел 3. Углубленные специальные программы в определенных областях знаний и секторах экономики

Продолжительность обучения - 20 академических часов.

Цель программы - формирование теоретических познаний и практических навыков, необходимых для использования данных управленческого учета при проверке отчета об устойчивом развитии или аналогичной нефинансовой отчетности.

Тема 1. Понятие и цели отчетности об устойчивом развитии

Концепция устойчивого развития как синтеза экономической устойчивости, экологической и социальной ответственности

Цели и набор показателей отчетности об устойчивом развитии в соответствии с Приказом Минэкономразвития РФ №764 от 1 ноября 2023 г.

Цели и показатели отчетности об устойчивом развитии в соответствии с МСФО (IFRS) по раскрытию информации в области устойчивого развития (стандарты S1 и S2)

Тема 2. Назначение управленческого учета и его организация в компании

Понятие и цели управленческого учета (на основании Глобальных принципов управленческого учета).

Понятие и виды центров ответственности: определение финансовой структуры предприятия. Основные внутренние регламенты компании.

Управленческий учет как информационная база для отчетности об устойчивом развитии

Тема 3. Затраты и их роль для принятия управленческих решений

Классификация затрат:

• по роли в производстве;

• по зависимости от объемов производства;

• по релевантности при принятии решений.

Тема 4. Методы оценки и учета затрат

Метод поглощенных издержек и маржинальный метод учета затрат:

• Коэффициенты распределения накладных расходов. Отличие метода поглощенных издержек от маржинального метода.

• Маржинальная прибыль. Маржинальный подход – основа для управленческих решений.

• CVP-анализ: взаимоотношения прибыли, объемов продаж и затрат; точка безубыточности и оптимизация объемов производства.

Применение нормативного метода учета:

• нормативы для прямых производственных расходов;

• нормативы производственных накладных расходов;

• учет отклонений фактических затрат от нормативов;

• анализ отклонений для целей принятия управленческих решений

• подготовка операционного отчета (выверка нормативной и фактической прибыли).

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции:

• позаказный метод калькулирования затрат; позаказный метод в сфере услуг; учет по проектам;

• попроцессный метод калькулирования затрат;

• учет затрат при современной системе производства (деятельность, создающая добавленную стоимость, затраты по качеству)

• учет экологических затрат с целью раскрытия информации в отчетности об устойчивом развитии

Методы распределения накладных расходов:

• традиционные методы распределения

• АВС (распределение накладных расходов по видам деятельности). Анализ доходности клиентов и прибыльности продуктов с помощью ABM (управление по видам деятельности).

Тема 5. Ценообразование в системе управленческого учета

Затраты как основа ценообразования:

• расчет цен на основе полных затрат;

• нижний предел цены и релевантные затраты.

Тема 6. Бюджетирование в деятельности компании

Основа бюджетирования:

• прогнозы, планы, бюджеты;

• основы стратегического бюджетирования;

• сбалансированная система ключевых показателей. Преимущества системы сбалансированных ключевых показателей с точки зрения подготовки отчетности об устойчивом развитии;

• принятие управленческих решений в процессе бюджетирования (определение оптимальных объемов закупок, изменение ассортимента продукции, прекращение производства продукции, решения по скидкам и т.п.);

• оперативное бюджетирование, корректировка бюджетов.

• бюджетирование на фиксированный период и скользящее бюджетирование;

• бюджетирование приростным методом;

• бюджетирование «с нуля»

• фиксированные и гибкие бюджеты.

Бюджетирование в области капиталовложений:

• понятие бюджета капитальных вложений. Его основные показатели;

• методы оценки эффективности капитальных вложений.

Подготовка информации об инвестициях, в том числе «зеленых», для отражения в отчетности об устойчивом развитии.

Тема 7. Управленческая отчетность, необходимая для формирования отчетности об устойчивом развитии предприятия.

Отчетность по финансовым показателям (выручка, добавленная стоимость, затраты на НИОКР, социальные затраты)

• Отчетность по нефинансовым показателям:

• отчетность по закупкам

• отчетность по экологическим показателям

• отчетность по социальным показателям

• отчетность по сбалансированным ключевым показателям (показатели производительности труда, текучести кадров и т.п).

Сценарный анализ для выявления рисков и возможностей и оценки их влияния на финансовое положение компании.

Результат обучения: теоретические познания и практические навыки в области организации управленческого учета и применения данных управленческого учета при формировании или проверке отчетности по устойчивому развитию.

6-3-09 «ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ: АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ В УСЛОВИЯХ ДИСТАНЦИОННОЙ РАБОТЫ»

В программе, помимо изменения названия, добавлена профильная тема 1 позволяющая отнести программу к разделу 5 тематики 2022 года

Продолжительность обучения - 40 академических часов.

Цель программы – углубленное изучение теории и практики проведения финансового анализа в условиях дистанционной работы и формирование практических навыков самостоятельного анализа и оценки финансового положения и перспектив развития организации.

Тема 1. Аналитические процедуры при проведении аудиторской проверки финансовой отчетности в условиях дистанционной работы
МСА 520 «Аналитические процедуры»: Аналитические процедуры проверки по существу. Аналитические процедуры, способствующие формированию общего вывода. Исследование результатов проведения аналитических процедур.
Практика применения аналитических процедур в условиях дистанционной работы.

Тема 2. Цели и методы финансового анализа

Финансовый анализ как база принятия управленческих решений. Место и роль финансового анализа в финансовом менеджменте. Пользователи информации как субъекты финансового анализа. Взаимосвязь финансового и управленческого анализа. Характеристика управленческого анализа. Система формирования финансовых показателей. Место и роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа. Стандартные приемы (методы) анализа финансовой отчетности (анализ абсолютных показателей, горизонтальный, вертикальный, трендовый анализ, анализ финансовых коэффициентов). Статистические, бухгалтерские, экономико-математические методы финансового анализа. Методы факторного анализа: дифференцирование, индексный метод, метод цепных подстановок, интегральный метод. История развития финансового анализа (зарубежного и отечественного).

Тема 3. Анализ финансовых результатов коммерческой организации

Анализ рентабельности активов предприятия, прибыльности продукции и деловой активности.
Анализ финансового состояния коммерческой организации.
Комплексная аналитическая оценка финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации.

Результат обучения

Компетенции по применению аналитических процедур в условиях удаленной работы. Формирование практических навыков финансового анализа, оценки финансового положения и финансовых результатов   аудируемых лиц. Прогнозирование перспектив развития аудируемых лиц.

6-3-11 «ВНУТРЕННИЙ АУДИТ: ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ В УСЛОВИЯХ ДИСТАНЦИОННОЙ РАБОТЫ»

В программе, помимо изменения названия, добавлена профильная тема 1 позволяющая отнести программу к разделу 5 тематики 2022 года. Прежние темы 1 и 2 объединены в одну.

Продолжительность обучения - 40 академических часов.

Цель программы – углубленное изучение существующей теории и практики взаимодействия с внутренним аудитом в условиях дистанционной работы, включая изучение вопросов организации внутреннего аудита как в Российской Федерации, так и за рубежом, освоение методик проведения внутреннего аудита, организации службы внутреннего аудита.

Тема 1. Использование результатов работы внутреннего аудита при проведении аудиторской проверки финансовой отчетности в условиях дистанционной работы
МСА 610 «Использование работы внутренних аудиторов»: цели, возможность, области, порядок и методы использования работы внутренних аудиторов. Ответственность аудитора за результаты выполнения задания.
Аудиторские процедуры, применимые при использовании работы внутренних аудиторов в условиях дистанционной работы.

Тема 2. Организация и оценка системы внутреннего контроля

Понятие внутреннего контроля. Система внутреннего контроля. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля. Ограничения эффективности внутреннего контроля. Российские и международные стандарты о системе внутреннего контроля аудируемого лица.
Оценка контрольной среды. Оценка средств контроля. Оценка организации системы бухгалтерского и управленческого учета. Стиль и методы руководства. Внутренняя отчетность предприятия. Документооборот.

Тема 3. Внутренний аудит как подсистема внутреннего контроля организации

Цели и задачи внутреннего аудита. Взаимодействие служб внутреннего аудита и бухгалтерского учета. Эффективность внутреннего аудита. Международные стандарты внутреннего аудита. Кодекс профессиональной этики внутренних аудиторов. Регламентация внутреннего аудита в РФ. Независимый внутренний аудит.

Тема 4. Служба внутреннего аудита

Задачи службы внутреннего аудита. Функции и принципы деятельности внутренних аудиторов. Основные направления работы службы внутреннего аудита. Структура службы внутреннего аудита. Права и обязанности работников службы внутреннего аудита. Необходимость и возможность создания отдела внутреннего аудита. Должностные инструкции работников отдела внутреннего аудита. Оценка экономической эффективности деятельности отдела внутреннего аудита.

Тема 5. Основы методики внутреннего аудита

Основные этапы внутреннего аудита. Планирование. Оценка состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.
Методики анализа и оценки деятельности подразделений и филиалов. Документирование внутреннего аудита.
Разделение обязанностей. Система подтверждения полномочий. Документальный и фактический способы контроля. Система независимых проверок. Документальное оформление процедур внутреннего аудита.

Тема 6. Организация внутреннего аудита реализации продукции

Цели внутреннего аудита реализации продукции. Основные направления и процедуры внутреннего аудита реализации продукции. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации. Документирование структуры внутреннего контроля.

Тема 7. Организация внутреннего аудита денежных поступлений

Цели внутреннего аудита денежных поступлений. Основные направления и процедуры внутреннего аудита денежных поступлений. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 8. Организация внутреннего аудита снабжения

Цели внутреннего аудита снабженческой деятельности. Основные направления и процедуры внутреннего аудита снабженческой деятельности. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 9. Организация внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности

Цели внутреннего аудита погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Основные направления и процедуры внутреннего аудита погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 10. Организация внутреннего аудита движения товарно-материальных ценностей

Цели внутреннего аудита движения товарно-материальных ценностей. Основные направления и процедуры внутреннего аудита движения товарно-материальных ценностей. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 11. Организация внутреннего аудита расчетов с персоналом

Цели внутреннего аудита расчетов с персоналом. Основные направления и процедуры внутреннего аудита расчетов с персоналом. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 12. Организация внутреннего аудита основных средств

Цели внутреннего аудита основных средств. Основные направления и процедуры внутреннего аудита основных средств. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 13. Организация внутреннего аудита производства продукции

Цели внутреннего аудита производства продукции. Основные направления и процедуры внутреннего аудита производства продукции. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 14. Организация внутреннего аудита инвестиций

Цели внутреннего аудита инвестиций. Основные направления и процедуры внутреннего аудита инвестиций. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Результат обучения

Освоение методик проведения внутреннего аудита, формирование практических навыков организации службы внутреннего аудита.

6-3-14 «ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И РАСПРОСТРАНЕНИЮ ОРУЖИЯ МАССОВОГО УНИЧТОЖЕНИЯ В АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» 

Продолжительность обучения - 16 академических часов. 

Цель программы – совершенствование знаний и навыков аудиторов при исполнении требований законодательства Российской Федерации по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и распространения оружия массового уничтожения (далее – ПОД/ФТ/ФРОМУ). 

Раздел 1. Институционально-правовые основы национальной системы ПОД/ФТ/ФРОМУ   

Тема 1. Международные стандарты ПОД/ФТ/ФРОМУ 

Правовые и институциональные основы международного сотрудничества в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ. Формирование единой международной системы ПОД/ФТ/ФРОМУ. Организации и специализированные органы. Международные стандарты ПОД/ФТ/ФРОМУ. 

Тема 2. Оценка деятельности установленных нефинансовых предприятий и профессий  
(УНФПП) на основе методологии оценки технического соответствия рекомендациям ФАТФ и эффективности систем ПОД/ФТ/ФРОМУ 

Критерии технического соответствия. Критерии эффективности. Ключевые недостатки стран, прошедших взаимную оценку ФАТФ, в части работы УНФПП по ПОД/ФТ/ФРОМУ. 

Тема 3. Правовое регулирование в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ в Российской Федерации

Национальная система ПОД/ФТ/ФРОМУ. Общая характеристика нормативных правовых актов 
Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ. Последние изменения в законодательстве Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ. Федеральные органы исполнительной власти, в национальной системе ПОД/ФТ/ФРОМУ. Правовой статус Росфинмониторинга. Роль аудиторских организаций и аудиторов в национальной системе ПОД/ФТ/ФРОМУ. 

Тема 4. Национальная оценка рисков легализации (отмывания) преступных доходов и рисков финансирования терроризма (НОР ОД/ФТ) 

Национальная оценка рисков финансирования терроризма. Публичные версии отчетов по оценке рисков легализации (отмывания) преступных доходов и рисков финансирования терроризма. Предметные области (зоны) риска. Определение угроз. Определение уязвимостей. Оценка рисков. Принятые и принимаемые меры по минимизации рисков. Ключевые вопросы подготовки к взаимной оценке эффективности национальной системы ПОД/ФТ/ФРОМУ.

Тема 5. Надзор в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ
 

Формы надзора и виды проверок. Планирование и основания проведения проверок по вопросам ПОД/ФТ/ФРОМУ. Объекты проверки. Органы, осуществляющие проверку соблюдения законодательства по ПОД/ФТ/ФРОМУ.  Права проверяющего государственного органа и саморегулируемой организации. Взаимодействие Росфинмониторинга с надзорными органами и саморегулируемыми организациями.

Тема 6. Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ
 

Виды, меры и основания для привлечения к ответственности за нарушения требований законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ (уголовная, административная, гражданско-правовая, дисциплинарная). Полномочия должностных лиц государственных (надзорных) органов и С РО аудиторов. Порядок применения мер ответственности. Дисциплинарный кодекс СРО аудиторов в части ответственности. Обжалование решений должностных лиц.

Раздел 2. Организация и осуществление внутреннего контроля как механизма эффективной реализации мер по ПОД/ФТ/ФРОМУ¹ 

Тема 7. Права и обязанности субъектов первичного финансового мониторинга
 
Финансовые и нефинансовые организации, представители нефинансовых отраслей и профессий. Лицензирование или специальный учет организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. 
Требования к организации внутреннего контроля аудируемых лиц – субъектов первичного финансового мониторинга. Их основные права и обязанности. 
Требования к организации внутреннего контроля аудиторской организации как субъекта первичного финансового мониторинга.  

Обязанности аудитора по ПОД/ФТ/ФРОМУ  при оказании прочих (в том числе бухгалтерских) услуг, в случаях, когда они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента контролируемые операции. Идентификация клиентов, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, бенефициарных владельцев; применение мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества;  организация внутреннего контроля; обеспечение конфиденциальности информации; фиксирование сведений; хранение информации; уведомление Росфинмониторинга о сомнительных сделках и операциях; исполнение требований в отношении приема на обслуживание и обслуживание публичных должностных лиц;. 
Обязанности аудиторов по ПОД/ФТ/ФРОМУ при оказании аудиторских услуг. Правила внутреннего контроля. Назначение специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля. Уведомление Росфинмониторинга о сомнительных операциях.
 
Тема 8. Требования к разработке правил внутреннего контроля 

Организация и осуществление внутреннего контроля. Перечень внутренних документов по ПОД/ФТ/ФРОМУ субъекта первичного финансового мониторинга. Лица, ответственные за разработку правил внутреннего контроля. Обязательные компоненты правил внутреннего контроля. Рекомендуемые программы осуществления правил внутреннего контроля. Механизмы надлежащей проверки клиентов. Режим СПО. Превентивные меры. 

Тема 9. Критерии и признаки сомнительных сделок или финансовых операций 

Операции, подлежащие обязательному контролю. Критерии и признаки выявления сделок или финансовых операций, которые могут быть связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. Типологии легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Характерные схемы и способы легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. 

Тема 10. Система подготовки и обучения кадров организаций 

Квалификационные требования, права и обязанности специального должностного лица. Перечень работников, обязанных проходить обучение и подготовку по вопросам ПОД/ФТ/ФРОМУ. Формы, периодичность и сроки обучения. 

Тема 11. Выявление и раскрытие в отчетности бенефициарных владельцев и связанных сторон

     
Истребование у аудируемого лица информации о бенефициарном владельце. Действия аудитора по установлению бенефициарных владельцев, подтверждение этого документально и сохранение информации. Персональные данные и из раскрытия в отчетности аудируемого лица информации о бенефициарном владельце. Модификация аудиторского заключения.

Тема 12. Типичные правонарушения в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ

Примеры нарушений требований законодательства о ПОД/ФТ/ФРОМУ субъектами первичного финансового мониторинга. Судебная практика по ПОД/ФТ/ФРОМУ.

__________________

¹Вопросы данного раздела изучаются отдельно применительно к деятельности: 1) аудируемых лиц-субъектов исполнения требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»; 2) аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, оказывающих аудиторские услуги и не оказывающих бухгалтерские и юридические услуги, связанные с подготовкой или осуществлением от имени или по поручению клиента операций с денежными средствами или иным имуществом; 3) аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, оказывающих помимо аудиторских услуг бухгалтерские и юридические услуги, связанные с подготовкой или осуществлением от имени или по поручению клиента операций с денежными средствами или иным имуществом. 

6-3-14/1 «ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И РАСПРОСТРАНЕНИЮ ОРУЖИЯ МАССОВОГО УНИЧТОЖЕНИЯ В АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Тема 1. Обзор последних изменений законодательства в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ

Обзор законодательства в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ. Исполнение законодательства с учетом особенностей деятельности субъектов и их клиентов.
Результаты Национальной оценка рисков легализации (отмывания) преступных доходов и финансирования терроризма (НОР ОД/ФТ).
Результаты секторальных оценок рисков ОД/ФТ (СОР ОД/ФТ).

^{Тема 2. Реализация внутреннего контроля и внешний контроль в целях ПОД/ФТ/ФРОМУ в деятельности субъектов исполнения требований законодательства о ПОД/ФТ/ФРОМУ}

Актуализация и реализация правил внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ/ФРОМУ, в том числе с учетом изменений требований законодательства о ПОД/ФТ/ФРОМУ, а также результатов НОР ОД/ФТ и СОР ОД/ФТ. Совершенствование программы оценки и управления рисками ОД/ФТ.
Актуальные вопросы работы с «Личным кабинетом» на сайте Росфинмониторинга.
Организация и порядок проведения внешнего контроля в целях ПОД/ФТ/ФРОМУ.

^{Тема 3. Механизмы выявления операций, связанных с ОД/ФТ
Выявление операций (сделок), подлежащих контролю в целях ПОД/ФТ/ФРОМУ.
Оценка риска клиентов, совершаемых ими операций (сделок) в целях выявления связи с ОД/ФТ.
Типологии легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Критерии и признаки необычных сделок.}

Тема 4. Актуальные вопросы правоприменения законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ с учетом особенностей субъектов статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ

Исполнение законодательства с учетом особенностей субъекта первичного финансового мониторинга – аудиторских организаций и их клиентов. Типовые нарушения требований законодательства о ПОД/ФТ/ФРОМУ.
Вопросы/ответы экспертов и представителей надзорных органов

^{Глубокие знания и понимание требований по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и распространения оружия массового уничтожения (далее – ПОД/ФТ/ФРОМУ). Навыки выполнения аудиторских процедур, связанных с ПОД/ФТ/ФРОМУ.}

Продолжительность обучения - 8 академических часов.

Цель программы - совершенствование навыков выполнения аудиторских процедур, позволяющих выявлять случаи коррупции или риск их существования. 

Тема 1. Основы системы противодействия коррупции 

Национальный план противодействия коррупции. Правовые основы системы борьбы с коррупцией: Конвенция ООН против коррупции, федеральное законодательство, иные нормативные правовые акты. Понятия коррупции и противодействия коррупции. Участники системы противодействия коррупции. Государственные органы, осуществляющие противодействие коррупции. Меры по профилактике коррупции. Основные направления государственной политики в сфере противодействия коррупции. 

Тема 2. Противодействие коррупции в аудиторской организации 

Кодекс этики аудиторов - основа организации работы по противодействию коррупции в аудиторской организации. Факторы угрозы коррупции и возможность защиты. Ликвидация угрозы коррупции, в том числе при получении вознаграждения, подарков, знаков гостеприимства. Меры противодействия коррупции в аудиторской организации. Горячая линия по противодействию коррупции. Профилактика коррупционных правонарушений.

Тема 3. Выявление случаев коррупции в ходе аудита и оказания аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) иных услуг 

Роль и задачи аудитора в отношении противодействия коррупции. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности - основа действий аудиторской организации (индивидуального аудитора) по противодействию коррупции при оказании аудиторских услуг. Критерии и признаки сделок или финансовых операций, которые могут быть связаны с коррупцией (неофициальная отчетность, наличие неучтенных операций, признание в учете несуществующих расходов, неверная идентификация объекта учета, поддельные документы, уничтожение бухгалтерских документов ранее установленных сроков и др.). Примеры выявления в ходе аудиторской деятельности случаев коррупции. Определение риска коррупции при ознакомлении с деятельностью аудируемого лица. Учет риска коррупции при планировании аудита. Аудиторские процедуры, применяемые для выявления сделок и финансовых операций, которые могут быть связаны с коррупцией. Процедуры, применяемые при выявлении указанных сделок и финансовых операций. Документирование случаев коррупции. Взаимодействие с руководством аудируемого лица по вопросам коррупции. Информирование представителей собственника в отношении случаев коррупции или риска возникновения коррупции. Отказ от аудиторского задания. 

Тема 4. Практические занятия по выявлению фактов, которые могут указывать на случаи коррупции у аудируемого лица 

Тема 5. Судебная практика

Судебная практика по противодействию коррупции.

Результат обучения

Глубокие знания и понимание требований законодательства о противодействии коррупции. Навыки выполнения аудиторских процедур, связанных с противодействием коррупции.

6-3-22 "ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА АУДИТОРОВ" 

Цель программы - углубленное изучение требований, предусмотренных Кодексом профессиональной этики аудиторов, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности, и выработка умения применять их в практической деятельности.  

Раздел 1. Основные принципы этики и концептуальный подход к их соблюдению 

Тема 1. Кодекс профессиональной этики аудиторов: общие положения 

Кодекс профессиональной этики аудиторов: понятие, место в системе регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, порядок принятия. Обязательность применения аудиторскими организациями и аудиторами правил профессиональной этики. История разработки и принятия кодексов профессиональной этики аудиторов. Кодекс профессиональной этики, принятый Международной федерацией бухгалтеров. Место профессиональной этики в общей системе этических требований. Структура Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности 21 мая 2019 года. 

Тема 2. Основные принципы профессиональной этики 

Понятие и содержание основных принципов профессиональной этики: честность, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение. 

Тема 3. Концептуальный подход к соблюдению основных принципов профессиональной этики 

Общие положения концептуального подхода к соблюдению основных принципов профессиональной этики: использование профессионального суждения, разумное и информированное третье лицо.  
Выявление угроз нарушения основных принципов этики. Оценка угроз нарушения основных принципов этики: приемлемый уровень угрозы, факторы к рассмотрению для целей оценки уровня угроз, рассмотрение новой информации и изменений в фактах и обстоятельствах.  
Ответные меры: действия для устранения угроз, меры предосторожности, рассмотрение значимых суждений и общих выводов  
Особенности при проведении заданий, обеспечивающих уверенность   

Тема 4. Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики
 
Выявление угроз нарушения основных принципов этики: угроза личной заинтересованности, угрозы самоконтроля, угрозы заступничества, угрозы близкого знакомства, угрозы шантажа.  
Оценка угроз нарушения основных принципов этики: клиент и среда, в которой он осуществляет свою деятельность; аудиторская организация и среда, в которой она осуществляет свою деятельность. Рассмотрение новой информации и изменений в фактах и обстоятельствах.  
Ответные меры: примеры мер предосторожности, надлежащее проверяющее лицо.  
Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление.   

Тема 5. Разрешение конфликтов интересов  

Понятие конфликта интересов. Выявление конфликта интересов. Угрозы, возникающие в связи с конфликтом интересов. Раскрытие информации и согласие. Конфиденциальность. Документация.   

Раздел 2. Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов профессиональной этики в конкретных ситуациях
  
Тема 6. Заключение договора оказания профессиональных услуг   

Приемлемость отношений с клиентом и задания.  
Смена аудитора: взаимодействие с действующим или предшествующим аудитором, взаимодействие с предполагаемым аудитором, смена аудитора бухгалтерской (финансовой) отчетности.  
Продолжение сотрудничества с клиентом и выполнения задания.  
Использование работы эксперта.
 
Тема 7. Поощрения, включая подарки и знаки внимания   

Поощрения, запрещенные нормативными правовыми актами. Поощрения, не запрещенные нормативными правовыми актами: поощрения с целью оказать ненадлежащее влияние, рассмотрение будущих действий, поощрения без цели оказать ненадлежащее влияние. Поощрения членам семьи и родственникам аудитора. Прочие вопросы.   

Тема 8. Ответные меры на несоблюдение нормативных правовых актов  

Цель аудитора в отношении несоблюдения нормативных правовых актов. Ответственность руководства клиента и лиц, отвечающих за его корпоративное управление. Ответственность аудитора.   
Действия аудитора в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.  
Ответные меры на несоблюдение нормативных правовых актов при оказании профессиональных услуг, отличных от аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.  

Тема 9. Другие ситуации, возможные угрозы независимости и меры предосторожности

Предоставление второго мнения организации, которая не является текущим аудиторским клиентом.  
Вознаграждение аудитора: уровень вознаграждения, условное вознаграждение, вознаграждение за посредничество и комиссионное вознаграждение, приобретение и продажа аудиторской организации. 
Принятие на хранение активов клиента
  
Раздел 3. Система ответственности аудиторов и аудиторских организаций за нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов
   
Тема 10. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций за нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов
  
Кодекс профессиональной этики аудиторов как элемент системы внутреннего и внешнего контроля качества работы аудитора, аудиторской организации. Виды ответственности за нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов. Меры дисциплинарной ответственности. Порядок рассмотрения дел о нарушении Кодекса профессиональной этики аудиторов и применения мер воздействия.
    
Примечание

Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится образовательным учреждением, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов. Занятия по данной программе рекомендуется проводить силами специалистов, имеющих практический опыт проведения аудита.
   
Результат обучения. Компетенции 

6-3-23 «ПРАВИЛА НЕЗАВИСИМОСТИ АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Цель программы – изучение требований, установленных Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, в отношении длительного взаимодействия с аудируемым лицом, анализ других норм Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и формирование навыков применения правил независимости в практической деятельности аудиторов. 

Обязательные вопросы*  

Тема 1. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. Общие положения 

Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций: значение и место в системе регулирования аудиторской деятельности. Правовые основы независимости аудиторов и аудиторских организаций: Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекс профессиональной этики аудиторов, международные стандарты аудита. Порядок принятия Правил независимости. Обязательность соблюдения Правил независимости аудиторами и аудиторскими организациями при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, включая аудит, обзорные проверки и иные задания, обеспечивающие уверенность. 

Тема 2. Требования к независимости аудиторов и аудиторских организаций при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, включая аудит, обзорные проверки и иные задания, обеспечивающие уверенность 

Раздел 2.1. Концептуальный подход к соблюдению независимости: общие положения   

Концептуальный подход к соблюдению независимости: анализ особенностей применения для аудита, обзорных проверок и иных заданий, обеспечивающий уверенность. Суть концептуального подхода. Независимость мышления и независимость поведения. Сетевые организации: критерии и особенности требований независимости. Понятие общественно значимых организаций. Информационное взаимодействие аудитора по вопросам независимости с лицами, отвечающими за корпоративное управление. Документирование выводов о соблюдении независимости. Последствия нарушения Правил независимости
 
Раздел 2.2. Применение концептуального подхода к соблюдению требований к независимости   

Длительное взаимодействие с аудируемым лицом (включая вопросы ротации руководителей заданий по аудиту): требования, особенности применения для аудита общественно значимых и иных организаций. Периоды «вовлечения» и «невовлечения» для руководителя задания, лица, ответственного за проверку качества выполнения задания, другого ключевого лица, осуществляющего руководство заданием по аудиту, в случае, когда аудируемое лицо является общественно значимой организацией. Особенности определения указанных периодов с учетом разъяснений Совета по аудиторской деятельности. Ограничения на деятельность в период невовлечения. Международная практика в отношении обеспечения независимости аудиторов и аудиторских организаций в отношении длительного взаимодействия. 
Иные обстоятельства и взаимоотношения, которые создают или могут создавать угрозы независимости. 

Раздел 2.3. Оказание услуг, связанных с выполнением заданий, не обеспечивающих уверенность 

Ситуации, создающие угрозы, и необходимые меры предосторожности. Функции руководства аудируемого лица. Различие требований к независимости аудитора в отношении аудируемых лиц, не являющихся общественно значимыми организациями и аудируемых лиц, являющихся общественно значимыми организациями для следующих услуг: 

1. Услуги, связанные с бухгалтерским учетом; 
2. Административные услуги; 
3. Услуги по оценке; 
4. Услуги по налоговому консультированию; 
5. Услуги, связанные с внутренним аудитом; 
6. Услуги, связанные с информационными системами; 
7. Услуги, связанные с судебными разбирательствами; 
8. Юридические услуги; 
9. Услуги по найму персонала; 
10. Услуги, связанные с корпоративными финансами. 

Раздел 2.4. Вознаграждение, его виды и влияние на независимость 

Сравнительный размер вознаграждений, задержка выплаты вознаграждения, условное вознаграждение. 
Компенсационные выплаты за продвижение аудируемому лицу услуг, связанных с выполнений заданий, не обеспечивающих уверенность 
Подарки и знаки внимания – связь с Кодексом этики аудиторов.
 
Тема 3. Аудиторское заключение, включающее указание на ограничение его использования и распространения 

Возможное изменение требований независимости в случаях, когда аудиторская организация по результатам аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения, составляет аудиторское заключение, включающее указание на ограничение его использования и распространения.  

Тема 4. Задания, обеспечивающие уверенность, иные, чем аудит или обзорные проверки финансовой информации прошедших периодов 

Определение заданий, обеспечивающих уверенность, отличных от аудита или обзорных проверок финансовой информации прошедших периодов. Задания по подтверждению. Задания по непосредственной оценке. Заключения, включающие указание на ограничение их использования и распространения: отступления от требований Правил независимости. Особенности выполнения заданий, обеспечивающих уверенность (задания по подтверждению, задания по непосредственной оценке), предполагающих наличие нескольких ответственных сторон. Документирование выводов о соблюдении независимости. Определение периода выполнения задания. Действия аудитора в ситуациях, когда нарушены положения Правил независимости. 

Примечание

Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится учебно-методическим центром, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов. Занятия по данной программе рекомендуется проводить силами специалистов, имеющих практический опыт проведения аудита. 

Результат обучения. Компетенции  

Глубокие знания и навыки применения инструментария концептуального подхода, содержащегося в Правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций, к различным ситуациям, возникающим в аудиторской практике. 

6-3-23/1 «ПРАВИЛА НЕЗАВИСИМОСТИ АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ОКАЗАНИИ СОПУТСТВУЮЩИХ АУДИТУ УСЛУГ, ОТЛИЧНЫХ ОТ ТРАДИЦИОННОГО АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ»

Цель программы – изучение требований, установленных Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций при оказании сопутствующих аудиту услуг, и формирование навыков применения правил независимости в практической деятельности аудиторов. 

Тема 1. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. Общие положения 

Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций: значение и место в системе регулирования аудиторской деятельности. Правовые основы независимости аудиторов и аудиторских организаций: Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекс профессиональной этики аудиторов, международные стандарты аудита. Порядок принятия Правил независимости. Обязательность соблюдения Правил независимости аудиторами и аудиторскими организациями при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, включая аудит, обзорные проверки и иные задания, обеспечивающие уверенность. 

Тема 2. Требования к независимости аудиторов и аудиторских организаций при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, включая аудит, обзорные проверки и иные задания, обеспечивающие уверенность 

Концептуальный подход к соблюдению независимости: общие положения. Анализ особенностей применения концептуального подхода для аудита, обзорных проверок и иных заданий, обеспечивающий уверенность. Суть концептуального подхода. Независимость мышления и независимость поведения. Сетевые организации: критерии и особенности требований независимости. Понятие общественно значимых организаций. Информационное взаимодействие аудитора по вопросам независимости с лицами, отвечающими за корпоративное управление. Документирование выводов о соблюдении независимости. Последствия нарушения Правил независимости.
Аудиторские заключения, включающие указание на ограничение их использования и распространения: возможные модификации требований Правил независимости.

Тема 3. Задания, обеспечивающие уверенность, иные, чем аудит или обзорные проверки финансовой информации прошедших периодов 

Определение заданий, обеспечивающих уверенность, отличных от аудита или обзорных проверок финансовой информации прошедших периодов. Задания по подтверждению. Задания по непосредственной оценке. Особенности выполнения заданий, обеспечивающих уверенность (задания по подтверждению, задания по непосредственной оценке), предполагающих наличие нескольких ответственных сторон. Документирование выводов о соблюдении независимости. Определение периода выполнения задания. Действия аудитора в ситуациях, когда нарушены положения Правил независимости. 

Результат обучения

Глубокие знания и навыки применения инструментария концептуального подхода, содержащегося в Правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций, к различным ситуациям, возникающим в аудиторской практике.  

6-3-25 «ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ПОДКУПУ ИНОСТРАННЫХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ В ХОДЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»  

Продолжительность обучения – 8 академических часов. 

Цель программы – совершенствование навыков выполнения аудиторских процедур, позволяющих выявлять случаи подкупа иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок (далее – подкуп иностранных должностных лиц) или риск их существования.   

Тема 1. Основы системы противодействия подкупу иностранных должностных лиц 

Правовые основы системы противодействия подкупу иностранных должностных лиц: Конвенция ОЭСР по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок, Конвенция ООН против коррупции, Конвенция об уголовной ответственности за коррупцию, иные международные соглашения, федеральное законодательство, иные нормативные правовые акты. Понятия иностранного должностного лица, его подкупа. Участники системы противодействия подкупу иностранных должностных лиц. Меры противодействия подкупу иностранных должностных лиц. 

Тема 2. Государственная политика в сфере противодействия подкупу иностранных должностных лиц 

Основные направления государственной политики в сфере противодействия подкупу иностранных должностных лиц. Компетентные органы, осуществляющие противодействие подкупу иностранных должностных лиц. Международное взаимодействие по вопросам противодействия подкупу иностранных должностных лиц. Юридическая ответственность за правонарушения, связанные с подкупом иностранных должностных лиц. 

Тема 3. Выявление случаев подкупа иностранных должностных лиц в ходе аудита и оказания аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) иных услуг 

Роль и задачи аудиторской организации (индивидуального аудитора) в отношении противодействия подкупу иностранных должностных лиц. Стандарты аудиторской деятельности, кодекс профессиональной этики аудиторов – основа действий аудиторской организации (индивидуального аудитора) по противодействию подкупу иностранных должностных лиц при оказании аудиторских услуг. Критерии и признаки сделок или финансовых операций, которые могут быть связаны с подкупом иностранных должностных лиц (незаконная передача иностранному должностному лицу денег, ценных бумаг, иного имущества, оказание ему услуг имущественного характера, предоставление иных имущественных прав; незаконное вознаграждение от имени юридического лица; незаконный сбор и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну; неофициальная отчетность, наличие неучтенных операций, признание в учете несуществующих расходов, неверная идентификация объекта учета и бенефициара, ложные и поддельные документы, уничтожение бухгалтерских документов ранее установленных сроков, отсутствие или сокрытие записей в бухгалтерских документах, наличие у аудируемого лица фиктивных сотрудников, незаконное привлечение к трудовой деятельности бывших государственных служащих и др.). Попытки воспрепятствования аудируемым лицом выполнению аудиторских процедур. Примеры выявления в ходе аудиторской деятельности случаев подкупа иностранных должностных лиц. Определение риска подкупа иностранных должностных лиц при ознакомлении с деятельностью аудируемого лица. Учет риска подкупа иностранных должностных лиц при планировании аудита. Аудиторские процедуры, применяемые для выявления сделок и финансовых операций, которые могут быть связаны с подкупом иностранных должностных лиц. Процедуры, применяемые при выявлении указанных сделок и финансовых операций. Документирование случаев подкупа иностранных должностных лиц. Изучение системы противодействия подкупу иностранных должностных лиц, принятой клиентом (специальные процедуры проверки контрагентов на вовлеченность незаконную деятельность, наличие и соблюдение кодекса корпоративного управления, др). Взаимодействие с руководством аудируемого лица по вопросам подкупу иностранных должностных лиц. Информирование представителей собственника в отношении случаев подкупа иностранных должностных лиц, либо признаков таких случаев, либо риска возникновения таких случаев у аудируемого лица, клиента. Информирование компетентных государственных органов в отношении случаев подкупа иностранных должностных лиц, признаков таких случаев и риска возникновения таких случаев у аудируемого лица, клиента. Отражение информации о подкупе иностранных должностных лиц в аудиторском заключении, отчете. Отказ от аудиторского задания. 

Тема 4. Практические занятия по выявлению фактов, которые могут указывать на случаи подкупа иностранных должностных лиц у аудируемого лица, клиента ¹ 

Результат обучения 

Глубокие знания и понимание требований по вопросам противодействия подкупу иностранных должностных лиц. Навыки выполнения аудиторских процедур, связанных с противодействием подкупу иностранных должностных лиц. 
 
——— 
¹ Практические занятия проводятся в форме решения ситуационных задач, оценки внутренних документов аудируемого лица, клиента, составления рабочих документов аудитора. 
  

Приложение к Типовой программе повышения квалификации аудиторов «Противодействие подкупу иностранных должностных лиц в ходе аудиторской деятельности»  

1. Конвенция Организации экономического сотрудничества и развития по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок от 17 декабря 1997 г. (Федеральный закон от 1 февраля 2012 г. № 3-ФЗ).
2. Комментарий к Конвенции по борьбе с подкупом должностных лиц иностранных государств при проведении международных деловых операций от 21 ноября 1997 г.
3. Пересмотренные Рекомендации Совета по мерам борьбы со взяточничеством в международных деловых операциях от 23 мая 1997 г.
4. Конвенция Организации Объединенных Наций против коррупции от 31 октября 2003 г. (Федеральный закон от 8 марта 2006 г. № 40-ФЗ).
5. Конвенция об уголовной ответственности за коррупцию от 27 января 1999 г. (Федеральный закон от 25 июля 2006 г. № 125-ФЗ).
6. Федеральный закон от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции».
7. Федеральный закон от 30 декабря 208 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
8. Международные стандарты аудиторской деятельности
9. Кодекс профессиональной этики аудиторов.
10. Дисциплинарный кодекс СРО

6-3-28 «ПРОГРАММА ОБУЧЕНИЯ В ФОРМЕ ЦЕЛЕВОГО ИНСТРУКТАЖА РАБОТНИКОВ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ В ЦЕЛЯХ   ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА»

Цель программы - повышение профессиональной подготовки работников аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, участвующих в системе противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (далее - ПОД/ФТ) в Российской Федерации, и содействие совершенствованию их систем внутреннего контроля.

Раздел 1. Институционально-правовые основы финансового мониторинга 

Тема 1. Международные стандарты ПОД/ФТ
 
Правовые и институциональные основы международного сотрудничества в сфере ПОД/ФТ. 
Формирование единой международной системы ПОД/ФТ. Организации и специализированные органы. 
Международные стандарты ПОД/ФТ (40+9 Рекомендаций ФАТФ).
 
Тема 2. Правовое регулирование в сфере ПОД/ФТ 

Национальная система ПОД/ФТ. Общая характеристика нормативных правовых актов Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ. Последние изменения в законодательстве Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ. 
Государственная система ПОД/ФТ. Федеральные органы исполнительной власти. 
Правовой статус Федеральной службы по финансовому мониторингу. Государственное регулирование в банковской сфере, на страховом рынке и рынке ценных бумаг, на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней, в сфере федеральной почтовой связи, кредитной кооперации и микрофинансирования. Государственное регулирование других организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, не имеющих надзорных органов. 
Организационная структура надзорных органов и их территориальные подразделения. Саморегулируемые организации и их роль. 

Тема 3. Надзор в сфере ПОД/ФТ 

Формы надзора и виды проверок. Планирование проверок. Основания проведения проверок по вопросам ПОД/ФТ. Объекты проверки. Права проверяющего государственного органа. 
Порядок проведения проверок по вопросам ПОД/ФТ в финансовых и нефинансовых организациях. 
Взаимодействие Федеральной службы по финансовому мониторингу с надзорными органами.
  
Раздел 2. Организация и осуществление внутреннего контроля 

Тема 4. Права и обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом 

Финансовые и нефинансовые организации, представители нефинансовых отраслей и профессий. Лицензирование или специальный учет организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. 
Основные права и обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. Идентификация клиентов и выгодоприобретателей; обеспечение конфиденциальности информации; фиксирование сведений; хранение информации; приостановление операций. 
Порядок представления информации об операциях, подлежащих контролю, в Федеральную службу по финансовому мониторингу. Сроки представления. Способы представления. Использование АРМ "Организация". Единый формат представления информации. Рассмотрение типовых ошибок в представлении информации. Исполнение запросов Федеральной службы по финансовому мониторингу. 

Тема 5. Требования к разработке правил внутреннего контроля 

Лица, ответственные за разработку правил внутреннего контроля. Разработка правил внутреннего контроля. Обязательные компоненты правил внутреннего контроля. Рекомендуемые программы осуществления правил внутреннего контроля. Программа оценки риска. Программа проверки внутреннего контроля. 
Порядок утверждения и согласования правил внутреннего контроля. Сроки утверждения и согласования. Основания для отказа в согласовании. 

Тема 6. Критерии выявления операций, подлежащих контролю 

Операции, подлежащие обязательному контролю. Критерии выявления и признаки необычных сделок как программа системы внутреннего контроля организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. Практические примеры необычных сделок. 
Типологии легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Характерные схемы и способы легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. 

Тема 7. Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ 

Виды ответственности за нарушения требований законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ (уголовная, административная, гражданско-правовая). Основания для привлечения к ответственности лиц, допустивших нарушения законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ. 
Меры административной ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ в рамкахКодексаРоссийской Федерации об административных правонарушениях и порядок их применения. Полномочия должностных лиц государственных (надзорных) органов. Пересмотр решений должностных лиц в порядке обжалования. 

Тема 8. Система подготовки и обучения кадров организаций 

Квалификационные требования к специальному должностному лицу. Права и обязанности специального должностного лица. 
Обучение и подготовка кадров. Перечень работников, обязанных проходить обучение и подготовку по вопросам ПОД/ФТ. Формы, периодичность и сроки обучения. Обязанности руководителя организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом.  

Раздел 3. Актуальные вопросы применения законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ в различных секторах экономики и видах профессиональной деятельности (для учебных занятий в очной форме) 

Проблемы исполнения законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ с учетом особенностей деятельности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, и их клиентов. 
Вопросы/ответы экспертов и представителей надзорных органов. 

Результат обучения

6-3-29 «ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ В АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ВНЕШНИЙ КОНТРОЛЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Продолжительность обучения – 20 академических часов

Цель спецкурса – изучение типовых нарушений, выявляемых в ходе внешнего контроля качества в аудиторских организациях, в целях принятия эффективных профилактических мер.

Тема 1. Регулирование организации внутреннего контроля в законодательстве РФ
Обязанности аудиторской организации по установлению правил внутреннего контроля качества работы. Требования к правилам внутреннего контроля качества работы.

Тема 2. Международный стандарт контроля качества (МСКК) 1. Общие положения.
Сфера применения и порядок применения МСКК 1.
Цель и применяемая терминология: проверка качества выполнения задания, руководитель задания, аудиторская группа, мониторинг, сеть аудиторских организаций и т.д.
Элементы системы внутреннего контроля: ответственность руководства за качество в аудиторской организации, соответствующие этические требования, принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение конкретных заданий, кадровые ресурсы, выполнение задания, мониторинг.
Документирование действующей системы внутреннего контроля качества аудиторской организации

Тема 3. Ответственность руководства за качество в аудиторской организации
Политика и процедуры аудиторской организации по развитию корпоративной культуры, предусматривающие первоочередное значение качества работы. Необходимость принятия генеральным директором на себя конечной ответственности за организацию системы внутреннего контроля.
Ответственность за оперативное управление системой контроля качества. Требования к лицам, на которых возложена такая ответственность.

Тема 4. Этические требования

Основополагающие принципы профессиональной этики: четность, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение.
Взаимосвязь требований МСКК 1, Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости. Применение концептуального подхода к выявлению и оценке угроз соблюдению этических принципов, включая независимость, а также принятию адекватных мер предосторожности для снижения или устранения выявленных значимых угроз.
Политики и процедуры по сохранению независимости. Независимость мышления и независимость поведения. Письменные подтверждения соблюдения политики независимости в аудиторской организации.
Ротация руководителя аудиторского задания и других ключевых участников группы при длительных взаимоотношениях с аудируемым лицом.

Тема 5. Принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение конкретных заданий

Политика и процедуры аудиторской организации по принятию и продолжению отношений с клиентами, принятию и выполнению конкретных заданий. Анализ честности руководства клиента. Оценка компетентности аудиторской организации для выполнения конкретного задания, включая время и ресурсы. Выполнение соответствующих этических требований
Целесообразность принятия нового задания и продолжения существующего задания, конфликт интересов, возможность отказа от выполнения задания или отказа от выполнения задания.
Принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение аудиторских заданий как часть процесса планирования аудита и оценки рисков существенных искажений.

Тема 6. Кадровые ресурсы
Политика и процедуры, связанные с сотрудниками, в отношении набора персонала, оценки результатов работы, способностей, включая время на выполнение текущих поручений, компетентности, развития карьеры, продвижения по службе, вознаграждения, оценки потребностей сотрудников. Повышение уровня подготовки, непрерывное поддержание компетентности сотрудников как основа для оказания услуг надлежащего качества.
Назначение аудиторских групп. Возложение ответственности за каждое задание на руководителя задания.

Тема 7. Выполнение задания
Ответственность за проверку результатов работы: необходимость проверки работы менее опытных членов аудиторской группы более опытными ее членами.
Консультации по сложным и спорным вопросам.
Проверка качества выполнения задания. Обязательные проверки и критерии остальных проверок качества выполнения задания. Характер, сроки и объем проверки качества выполнения задания. Назначение лиц, осуществляющих проверку качества выполнения задания и определения их соответствия установленным критериям. Объективность лица, осуществляющего проверку качества выполнения задания, возможность его замены.
Документирование проверки качества выполнения задания.
Расхождения во мнениях.
Документация по заданию. Завершение формирования окончательных файлов по заданию. Конфиденциальность, надежное хранение, целостность, доступность и возможность извлечения документации по заданию

Тема 8. Мониторинг 

Мониторинг политики и процедур контроля качества аудиторской организации. Оценка выявленных недостатков, сообщение о них и их устранение.

Жалобы и заявления.

Документация системы контроля качества.

Тема 9. Особенности организации выполнения аудиторского задания

МСА 220 «Контроль качества аудита финансовой отчетности». Сфера применения. Роль аудиторских групп в системе контроля качества выполнения задания.

Элементы системы внутреннего контроля в части организации контроля за выполнением задания: ответственность руководителя за качество аудита, этические требования, включая независимость, принятие и продолжение отношений с клиентом, принятие и выполнение задания, назначение аудиторских групп, выполнение задания и мониторинг.
Документирование процедур контроля качества в ходе проведения аудита.

Тема 10. Внешний контроль деятельности аудиторской организации.

Нормативно-правовое регулирование внешнего контроля деятельности: Федеральные законы "Об аудиторской деятельности", "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации", постановления Правительства, локальные акты субъектов внешнего контроля. Предмет внешнего контроля, принципы осуществления внешнего контроля, виды и формы проверок.

Внешний контроль деятельности аудиторских организаций, осуществляемый уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору: объекты контроля, периодичность плановых проверок, основания проведения внеплановых проверок, продолжительность проверок, меры воздействия. Планирование проверок на основании оценки рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям. Порядок осуществления информационного обмена при проведении внешних проверок деятельности уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору. Ежегодные доклады с результатами обобщения правоприменительной практики.

Внешний контроль, осуществляемый саморегулируемой организацией аудиторов: объекты контроля, периодичность внешних проверок, подходы к планированию проверок, основания проведения внеплановых проверок, ответственность членов СРО за нарушения, выявляемые в ходе внешнего контроля.

Уклонение от внешнего контроля: понятие, признаки, ответственность.

Взаимодействие уполномоченного федерального органа по контролю и надзору с саморегулируемой организацией аудиторов. Профилактика нарушений, выявляемых в ходе внешнего контроля. Совет по организации внешнего контроля. Институт досудебного урегулирования споров – Контрольная комиссия по рассмотрению результатов внешнего контроля. Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, аудиторов.

6-3-30 «ПРАКТИКУМ ПО ПРИМЕНЕНИЮ МСА: ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ И АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ»

Цель спецкурса – изучение в целях дальнейшего эффективного применения на этапе проведения и завершения аудита практических вопросов применения международных стандартов МСА.

Тема 1. Последние изменения в нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности
Основные направления развития аудиторской деятельности в Российской Федерации на период до 2024 года
План пересмотра существующих и разработки новых стандартов аудиторской деятельности.
Новации в МСА, разрабатываемых Комитетом по международным стандартам аудита и подтверждению достоверности информации (IAASB).

Вопросы применения Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.
Разъяснение смысла понятий деловой (профессиональной) репутации в сфере аудиторской деятельности
Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций (основные вопросы)
Влияние изменений в геополитической ситуации на аудит финансовой отчетности.

Тема 2. Практика осуществления внешнего контроля деятельности аудиторских организаций
Предмет внешнего контроля, принципы осуществления внешнего контроля, виды и формы проверок.
Внешний контроль деятельности аудиторских организаций, осуществляемый уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору: объекты контроля, периодичность плановых проверок, основания проведения внеплановых проверок, продолжительность проверок, меры воздействия. Ежегодные доклады с результатами обобщения правоприменительной практики.
Внешний контроль, осуществляемый саморегулируемой организацией аудиторов: объекты контроля, периодичность внешних проверок, подходы к планированию проверок, основания проведения внеплановых проверок, ответственность членов СРО за нарушения, выявляемые в ходе внешнего контроля.
Уклонение от внешнего контроля: понятие, признаки, ответственность.
Профилактика нарушений, выявляемых в ходе внешнего контроля. Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, аудиторов.
Надзор за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке, осуществляемый Банком России.

Тема 3. МСА 315 (пересмотренный) «Выявление и оценка рисков существенного искажения»
Принципы и требования. Масштабируемость при выявлении и оценке рисков существенного искажения.
Расширенная аудиторская документация в соответствии с пересмотренным МСА 315.

Тема 4. Отдельные практические вопросы сбора доказательств. Практические примеры и рабочие документы аудита
Практика применения МСА 500: процедуры по проведению детального тестирования с использованием методов выбора всех объектов (сплошная проверка) и выбора конкретных объектов
Практика применения МСА 530: процедуры по проведению детального тестирования методом нестатической выборки
Практика применения МСА 570: процедуры по оценке соблюдения аудируемым лицом принципа непрерывности деятельности

Тема 5. Отдельные практические вопросы завершения аудита
Особенности аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения: Особенности аудита отдельных отчетов финансовой отчетности и отдельных элементов, групп статей или статей финансовой отчетности. Задания по предоставлению заключения об обобщенной финансовой отчетности.
Некоторые вопросы порядка подготовки аудиторских заключений и других отчетов. Сборник примерных форм заключений, составленных в соответствии с МСА (версия 6/2021).
Представление обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов в Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности.
Механизм идентификации ключевых вопросов для ОЗХС и прочих компаний, типовые вопросы. Примеры описания, практические рекомендации.

6-3-31 «АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ МСФО»

Продолжительность обучения – 20 академических часов

Цель спецкурса: изучение в целях дальнейшего эффективного применения отдельных практических вопросов применения МСФО в ходе аудита.

Тема 1. Концептуальные основы финансовой отчетности Определение активов и обязательств, оценка и прекращение признания активов и обязательств, представление и раскрытие данных в финансовой отчетности по МСФО.

Тема 2. IFRS 15 "Выручка по договорам с покупателями"
Пять шагов признания выручки: идентификация договора. Признание затрат на заключение и выполнения договора; идентификация обязанностей к исполнению; определение цены сделки (переменное вознаграждение, компонент финансирования, неденежное возмещение, возмещение, подлежащее уплате покупателю); распределение цены сделки на обязанности к исполнению. Продажа с правом на возврат, гарантии, опционы в отношении дополнительных товаров или услуг, предоставленные покупателю, неиспользованные права покупателей, невозмещаемый первоначальный платеж. Лицензирование. Договоры обратной покупки. Консигнационные соглашения. Соглашения о продаже с выставлением счета и отложенной поставкой.
Распределение скидок и переменного возмещения; признание выручки единовременно или по мере исполнения обязанностей по договору. Методы определения степени завершенности.
Модификация договора. Особенности признания выручки у принципала и агента.
Актив по договору: амортизация и обесценение.
Ситуационные задачи

Тема 3. IFRS 16 "Аренда"
Определение аренды, понятия идентифицируемого актива и контроля над его использованием.
Учет аренды у арендатора: основной подход (виды арендных платежей, пересмотр обязательства по аренде); выделение неарендного компонента. Упрощенный учет.
Учет у арендодателя: финансовая и операционная аренда.
Модификация договора.
Учет операций продажи с обратной арендой.
Учет субаренды. Основные раскрытия в отчетности арендатора и арендодателя.

Тема 4. IFRS 9 "Финансовые инструменты"

Классификация и последующий учет финансовых инструментов (долговые, долевые, производные).
Обесценение финансовых активов по модели ожидаемых кредитных потерь: сравнение модели ожидаемых кредитных убытков по IFRS 9 с моделью понесенных убытков по IAS 39; основа оценки ожидаемых кредитных убытков; подходы к обесценению финансовых активов (основной подход, упрощенный подход, подход, применяемый для финансовых активов, кредитно обесцененных при первоначальном признании).Модификация предусмотренных договором денежных потоков по финансовому активу.

Учет финансовых обязательств (особенности учета изменения собственного кредитного риска)
Учет беспроцентных займов и займов со ставкой ниже рыночной. Учет гибридных финансовых инструментов. Учет хеджирования.

6-3-32 «ФЕДЕРАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ПРИМЕНЕНИЕ ПРИ АУДИТЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ С УЧЕТОМ ПОЛОЖЕНИЙ МСФО»

Продолжительность обучения – 20 академических часов

Цель спецкурса – изучение и практическое применение возможностей применения ФСБУ и МСФО при аудите финансовой отчетности

Тема 1. Особенности составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в 2023 году.
Особенности доступа к информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности, и раскрытия консолидированной финансовой отчетности в 2023 г.
Вопросы формирования финансовой отчетности в соответствии с рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2022 год.
Изменение правил проведения аудита финансовой отчетности хозяйственных обществ.

Тема 2. Вновь принятые и введенные в действие ФСБУ. Программа разработки ФСБУ на 2022 - 2026 года.
ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Новые понятия, относящиеся к основным средствам. Изменения в правилах переоценки, начисления амортизации. Порядок учета инвестиционной недвижимости. Общие правила списания основных средств с бухгалтерского учета. Процедуры перехода к применению ФСБУ 6/2020, особенности отражения в отчетности. Взаимосвязь с МСФО (IAS) 16. Планируемые изменения в ФСБУ 25/2018.
ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения". Понятие капитальных вложений. Включение в состав капитальных вложений затрат на улучшение и (или) восстановление объекта основных средств. Подходы к определению затрат, в сумме которых признаются капитальные вложения. Переклассификация капитальных вложений в основные средства. Общие правила списания капитальных вложений с бухгалтерского учета. Процедуры перехода к применению ФСБУ 26/2020.
ФСБУ 5/2019 "Запасы." Практика применения. Классификация активов как запасов и признание в бухгалтерском учете. Порядок отражения спец. предметов и малоценных ОС. Формирование первоначальной себестоимости запасов. Дисконтирование. Справедливая стоимость: понятие, варианты расчета, применение МСФО (IFRS) 13. Признание запасов, остающихся от выбытия ОС. Признание долгосрочных активов к продаже. Оценка запасов на отчетную дату, отражение обесценения.

ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды." Практика применения. Особенности признания объекта учета аренды в бухгалтерском учете. Права пользования активом. Определение срока аренды для целей учета и состав арендных платежей. Бухгалтерский учет арендатором и   арендодателем операционной и финансовой аренды. Раскрытие информации по аренде в бухгалтерской отчетности. Взаимосвязь с МСФО (IFRS) 16.
Вступление в силу с 2024 г. ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Подготовка к применению стандарта.

Тема 3. Формирование учетной политики с учетом норм МСФО.
Примеры формирования учетной политики в условиях отсутствия способов учета в ФСБУ в соответствии с рекомендациями БМЦ:

• оценка дебиторской задолженности при создании и последующем изменении резерва сомнительных долгов;
• учет вознаграждений работникам;
• обесценение основных средств;
• инвестиционная недвижимость и др.

Примеры унификации учетной политики организациями, раскрывающими составленную в соответствии с МСФО финансовую отчетность:

• порядок учета изменения величины ликвидационного обязательства;
• признание оценочными значениями срок полезного использования и способа амортизации по ОС;
• компонентный учет объектов основных средств;
• себестоимость продукции при неполной загрузке мощностей и др.

6-3-35 «СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО: ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ И ЕЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ РАСКРЫТИЕ»

Продолжительность обучения - 20 академических часов

Цель программы - повторение теоретических основ МСФО и формирование практических навыков применения МСФО (IAS 1, IAS 7, IAS 8, IAS 10, IAS 24, IAS 33, IAS 34, IFRS 5, IFRS 1, IFRS 8, IFRS 13).

Тема 1. Принципы составления и представления финансовой отчетности (Концептуальные основы представления финансовых отчетов (Conceptual Framework for Financial Reporting (IFRS Framework))

Элементы финансовой отчетности. Право, потенциал создания экономических выгод, контроль, обязательства и обязанность. Критерии признания.

Цель и состав финансовой отчетности, отчетный период, консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность. Признание и прекращение признания элементов финансовой отчетности: критерии признания, алгоритм процесса признания. Оценка элементов финансовой отчетности: базы оценки. Тенденции и перспективы применения различных методов оценки элементов финансовой отчетности.

Тема 2. Состав финансовой отчетности (МСФО (IAS) 1, 7)

Назначение финансовой отчетности. Состав и формы финансовой отчетности. Отчетный период. Случаи отступления от МСФО. Существенность и агрегирование. Взаимозачет активов и обязательств, доходов и расходов. Периодичность представления отчетности. Сравнительная информация. Последовательность представления. Идентификация финансовой отчетности.

Отчет о финансовом положении. Разделение активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные. Информация, представляемая в отчете о финансовом положении. Информация, подлежащая представлению либо в отчете о финансовом положении, либо в примечаниях.

Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе. Информация, подлежащая представлению в разделе о прибыли или убытке, или в отчете о прибыли или убытке. Информация, подлежащая представлению в разделе о прочем совокупном доходе. Прибыль или убыток за период. Прочий совокупный доход за период. Информация, подлежащая представлению в отчете (отчетах) о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, или в примечаниях. Анализ расходов, признанных в составе прибыли или убытка: варианты классификации расходов (классификации «по характеру» или «по назначению расходов»). 

Отчет об изменениях в собственном капитале. Информация, подлежащая представлению в отчете об изменениях в собственном капитале, или в примечаниях. Структура собственного капитала. Примеры операций по статьям капитала, включаемых в отчет об изменениях в капитале. 

Отчет о движении денежных средств. Понятие денежных средств и их эквивалентов. Классификация хозяйственных операций в целях составления отчета о движении денежных средств. Представление отчета о движении денежных средств. Методы составления отчета о движении денежных средств. Корректировки к прибыли в целях составления отчета о движении денежных средств косвенным методом. Корректировки на изменения оборотного капитала. Отражение неденежных операций. 

Примечания к финансовой отчетности. Структура примечаний к финансовой отчетности. Принципы и подходы к составлению примечаний к отчетности. Раскрытие информации об учетной политике в примечаниях.

Тема 3. Первое применение международных стандартов финансовой отчетности (МСФО (IFRS) 1)

Сфера применения. Вступительный отчет о финансовом положении по МСФО. Учетная политика. Исключения, касающиеся ретроспективного применения других МСФО. Расчетные оценки. Освобождение от требований других МСФО. Представление и раскрытие информации. Пояснения, касающиеся перехода на МСФО.

Тема 4. Справедливая стоимость (МСФО (IFRS) 13)

Понятие справедливой стоимости. Алгоритм определения справедливой стоимости. Факторы, влияющие на определение справедливой стоимости. Методы оценки справедливой стоимости. Исходные данные для методов оценки. Иерархия справедливой стоимости (3 уровня): соотношение исходных данных и методов определения справедливой стоимости. Раскрытие информации.

Тема 5. Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки (МСФО (IAS) 8)

Понятие учетной политики. Выбор и применение учетной политики. Последовательность учетной политики. Изменения в учетной политике. Применение изменений в учетной политике. Ретроспективное применение. Ограничения на ретроспективное применение. Раскрытие информации.

Изменения в бухгалтерских оценках. Раскрытие информации об изменениях в бухгалтерских оценках.

Ошибки и способы их исправления в финансовой отчетности. Ограничения на ретроспективное исправление ошибок. Раскрытие информации об ошибках предыдущих периодов.

Практическая неосуществимость в отношении ретроспективного применения и ретроспективного исправления

Тема 6. События после отчетного периода (МСФО (IAS) 10)

Основные определения. Виды событий после отчетного периода: корректирующие и некорректирующие события. Отражение событий после отчетного периода в финансовой отчетности. Отражение дивидендов, объявленных после отчетной даты. Непрерывность деятельности. Раскрытие информации.

Тема 7. Промежуточная финансовая отчетность (МСФО (IAS) 34)

Сфера применения МСФО (IAS) 34. Основные определения. Минимальные компоненты промежуточного финансового отчета. Форма и содержание промежуточной финансовой отчетности. Значительные события и операции. Информация для включения в примечания к промежуточной финансовой отчетности. Периоды представления промежуточной отчетности. Учетная политика для промежуточной отчетности.

Тема 8. Операционные сегменты (МСФО (IFRS 8)

Сфера применения МСФО (IFRS) 8. Основные определения: операционные и отчетные сегменты. Факторы выделения операционных сегментов. Критерии объединения сегментов и количественные пороговые значения. Раскрытие специфической информации о сегменте. Сверка информации о сегментах с совокупными показателями отчетности. Пересчет ранее представленной информации.

Тема 9. Раскрытие информации о связанных сторонах (МСФО (IAS) 24)

Понятие связанных сторон. Цель раскрытия информации о связанных сторонах. Значение информации о связанных сторонах. Операции со связанными сторонами. Порядок раскрытия в отчетности информации о связанных сторонах. Конечный контроль.

Тема 10. Прекращенная деятельность (МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»)

Определение и критерии прекращенной деятельности. Представление прекращенной деятельности. Прибыли или убытки, относящиеся к продолжающейся деятельности. Первоначальное и последующее раскрытие информации о прекращенной деятельности.

Тема 11. Прибыль на акцию (МСФО (IAS) 33)

Сфера применения МСФО (IAS) 33. Основные определения: базовая и разводненная прибыль на акцию; разводнение и антиразводнение; договор о выпуске акций с условием, обыкновенные акции, выпускаемые с условием; обыкновенная акция и потенциальная обыкновенная акция; опционы, варранты и их эквиваленты; пут-опционы на обыкновенные акции. Расчет базовой прибыли на акцию (включая расчет средневзвешенного количества акций). Расчет при размещении акций с премией и при выпуске прав.

Расчет разводненной прибыли на акцию (включая расчет прибыли и средневзвешенного количества акций в случае разводнения). Разводняющие потенциальные обыкновенные акции; опционы, варранты и их эквиваленты; конвертируемые инструменты. Акции, выпускаемые с условием: учет условий при расчете разводненной прибыли на акцию. Пересчет сравнительных данных по прибыли на акцию. Раскрытие дополнительной информации о прибыли на акцию.

Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится образовательным учреждением, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.

Результат обучения

Глубокие знания теоретических основ МСФО. Практические навыки составления финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с МСФО, проведения аудита и консультирования в отношении такой отчетности.

6-3-36 «ОТРАЖЕНИЕ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ИНФОРМАЦИИ ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЯХ»

Цель программы - повторение теоретических основ МСФО и формирование практических навыков применения МСФО (IAS 12, IAS 19, IAS 21, IFRS 2).

Обязательные вопросы*

Тема 1. Налоги на прибыль (МСФО (IAS) 12)

Сфера применения МСФО (IAS) 12. Основные определения: бухгалтерская прибыль, налогооблагаемая прибыль, расход (доход) по налогу, текущий налог, отложенные налоговые обязательства (активы), временные разницы, налоговая стоимость актива (обязательства). Признание обязательств по текущему налогу и активов по текущему налогу. Различие в налогооблагаемой прибыли в финансовом и налоговом учете. Понятие временных разниц. Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Природа возникновения отложенных налогов и необходимость их отражения в финансовой отчетности. Отложенные налоговые активы (требования) и отложенные налоговые обязательства. Понятие налоговой базы активов и обязательств. Расчет и отражение отложенных налоговых активов и обязательств в финансовой отчетности. Особенности признания отложенных налогов - отложенный налог по статьям капитала, отложенный налог в отчетности группы компаний, взаимозачет. Ставка, применяемая к расчету отложенных налогов. Требования к раскрытию информации, включая числовую сверку между средней эффективной ставкой налога и применимой ставкой налога.

Тема 2. Влияние изменений валютных курсов (МСФО (IAS) 21)

Сфера применения и основные определения МСФО (IAS) 21 - курс на отчетную дату, текущий обменный курс, курсовая разница, иностранная валюта, иностранное подразделение, чистые инвестиции в иностранное подразделение. Функциональная валюта и валюта представления. Отражение операций в иностранных валютах в функциональной валюте - первоначальное признание и последующее отражение в отчетности. Монетарные и немонетарные статьи. Признание и налоговые эффекты курсовых разниц. Изменение функциональной валюты. Использование валюты представления, отличной от функциональной валюты. Пересчет в валюту представления отчетности. Пересчет данных о деятельности иностранного подразделения. Выбытие или частичное выбытие иностранного подразделения. Раскрытие информации.

Тема 3. Вознаграждения работникам (МСФО (IAS) 19)

Сфера применения. Понятие вознаграждения работникам. Краткосрочные вознаграждения работникам. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности. Планы вознаграждений по окончании трудовой деятельности - формализованные или неформализованные. Выходные пособия. Признание и оценка краткосрочных вознаграждений работникам. Планы участия в прибыли и премии.

Вознаграждения по окончании трудовой деятельности. Различие между пенсионными планами с установленными взносами и пенсионными планами с установленными выплатами. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности: отличие программ с установленными взносами от программ с установленными выплатами. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности: программы с установленными взносами: признание и оценка; раскрытие информации. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности: программы с установленными выплатами: признание и оценка; учет обязательств, обусловленных практикой; отражение показателей в отчете о финансовом положении: чистое обязательство (актив) программы с установленными выплатами; приведенная стоимость обязательств по установленным выплатам и стоимость услуг текущего периода; метод актуарной оценки; распределение вознаграждений по периодам работы; актуарные допущения. Стоимость услуг прошлых периодов и прибыли и убытки от погашения обязательств по программе. Справедливая стоимость активов программы. Чистая величина процентов по чистому обязательству (активу) программы с установленными выплатами.

Отражение прочих долгосрочных вознаграждений работникам. Раскрытие информации.

Тема 4. Выплаты на основе акций (МСФО (IFRS) 2)

Сфера применения. Признание. Отражение операций по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами. Операции, при которых организация получает услуги. Операции, оцениваемые на основе справедливой стоимости предоставленных долевых инструментов. Определение справедливой стоимости предоставленных долевых инструментов. Случаи невозможности измерения справедливой стоимости долевых инструментов. Учет условий перехода прав. Учет револьверного условия. Порядок учета условий, при которых перехода прав не происходит. Изменения условий, на которых были предоставлены долевые инструменты, включая аннулирование и расчеты. Операции по выплатам на основе акций с расчетами денежными средствами. Порядок учета условий перехода прав и условий, при которых перехода прав не происходит. Операции по выплатам на основе акций с возможностью оплаты денежными средствами. Операции по выплатам на основе акций, при которых условия соглашения предоставляют контрагенту выбор способа расчета. Операции по выплатам на основе акций, при которых условия соглашения предоставляют организации выбор способа расчета. Операции по выплатам на основе акций между организациями группы. Раскрытие информации.

Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится образовательным учреждением, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.

Результат обучения

Глубокие знания теоретических основ МСФО. Практические навыки составления финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с МСФО, проведения аудита и консультирования в отношении такой отчетности.

6-3-54 «МЕТОДИКИ АНАЛИЗА БИЗНЕС-ПРОЦЕССОВ»

Продолжительность обучения - 8 академических часов.

Цель программы - углубленное изучение особенностей бухгалтерского учета организаций, осуществляющих регулируемых видов деятельности.

Тема 1. Общие вопросы
Процессный подход к управлению организацией. Цели построения системы бизнес-процессов. Бизнес-процессы в организации. Классификация бизнес-процессов.  Особенности процессов на различных стадиях жизненного цикла организации. Необходимость анализа эффективности бизнес-процессов. Основные направления использования результатов анализа бизнес-процессов в ходе оказания аудиторско-консалтинговых услуг.

Тема 2. Изучение методик анализа бизнес-процессов
Качественные методики анализа бизнес-процессов. на основе субъективных характеристик. SWOT-анализ. Ранжирование процесса. Анализ рисков и проблем процесса.
Качественные методики анализа бизнес-процессов на основе технологических особенностей. Анализ ресурсов. Анализ функций.

Качественные методики анализа бизнес-процессов на основе качественных характеристик. Анализ на соответствие техническим (типовым) требованиям. Анализ на соответствие нормативным требованиям.
Количественные методики анализа бизнес-процессов. Методы моделирования. (метод структурного анализа и проектирования SADT). Метод попроцессного анализа стоимости бизнес-процессов (метод ФСА – функционально-стоимостной анализ и др.). Метод анализа ключевых показателей.
Анализ показателей эффективности процесса. Анализ показателей удовлетворенности процесса. Анализ клиентов показателей. Анализ показателей продукта. АВС – анализ. Анализ добавочной стоимости.

Тема 3. Практическое применение методики анализа бизнес-процессов при оказании аудиторско-консалтинговых услуг и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью
Разборы одной из методик качественного анализа и одной из методик количественного анализа на конкретном примере. Выводы об эффективности бизнес процессов. Выводы о непрерывности деятельности анализируемой организации. Особенности применения анализа бизнес-процессов при управленческом консультировании в целях совершенствования бизнес-процессов (перепроектирование, реинжиниринг и трансформация).

Результат обучения
Глубокое и детальное понимание методов анализа бизнес-процессов, их применения при осуществлении аудиторско-консалтинговой деятельности аудиторскими организациями (аудиторами).

6-3-56 «АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ФИНАНСОВОГО И ОПЕРАЦИОННОГО АУДИТА»

Продолжительность обучения – 10 академических часов.  
Цель программы– ознакомление с теорией и практикой актуальных методов применения аналитических процедур при проведении финансового и операционного аудита, в том числе во внутреннем аудите.

Тема 1. Аудиторские процедуры: теория и практика

1. Терминология: понятия и определения. Финансовый и операционный аудит. Виды процедур оценки рисков и аудиторских процедур в ответ на оцененные риски. Особенности применения аудиторских процедур при проведении финансового и операционного аудита.
2.  Аналитические процедуры при проведении финансового аудита: горизонтальный и вертикальный анализ; основные показатели эффективности деятельности организации (структурного подразделения); технико-экономические и отраслевые показатели; показатели, установленные регулятором. Формы для управленческого учета и анализа информации. Как увязать основные показатели и в целом увидеть ситуацию.
3. Аналитические процедуры для управленческого учета: интерпретация финансовой отчетности, практическое бюджетирование; своевременное выявление негативных тенденций; управление внеоборотными и оборотными активами. Необходимость и достаточность информации для принятия управленческих решений.

1. Цели и задачи операционного аудита.
2. Аналитические процедуры при проведении операционного аудита: выбор финансовой и нефинансовой информации для проведения аналитических процедур с учетом ее надежности и пригодности для анализа; использование агрегированных данных; сравнительный анализ натуральных и финансовых показателей в отдельных бизнес-процессах/подпроцессах; анализ выявленных отклонений, необычных соотношений или несоответствий.
3. Рассмотрение примеров аналитических процедур отдельного бизнес-процесса.

Тема 3. Автоматизации аналитических процедур

1. Взаимосвязь аналитических процедур с контрольными процедурами.
2. Визуализация аналитических данных и подготовка итоговых документов для руководства.
3. Обзор практических решений автоматизации аналитических и контрольных процедур в организации.Краткая характеристика возможностей «1С», EXCEL, языка программирования Python.
4. Способы автоматизации процедур внутреннего аудита (включая автоматизацию контрольных процедур).
5. Рассмотрение практического примера автоматизации аналитических и контрольных процедур.
6. Понятие больших данных («Big data») и их использование во внутреннем аудите и для принятия управленческих решений. Особенности аналитических процедур для «Big data».

Результаты обучения

Ознакомление с актуальными методами проведения аналитических процедур. Овладение практическими навыками проведения аналитических процедур при проведении финансового и операционного аудита, в том числе во внутреннем аудите.

6-3-57 «ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ БИЗНЕС-ПРОЦЕССОВ И ИХ АНАЛИЗ»

Продолжительность обучения – 10 академических часов.  
Цель спецкурса – ознакомление с классификацией рисков и бизнес-процессов, изучение источников возникновения рисков и воздействия на них в бизнес-процессах организациях. Овладение практическими риск-ориентированными методами оценки управления эффективности деятельностью организаций, аудита бизнес-процессов.

Тема 1. Классификация рисков и бизнес-процессов

1. Классификация рисков: финансовые и нефинансовые риски. Факторы риска. Цели организации, подверженные риску. Риски прекращения деятельности; риски банкротства организации.
2. Классификация бизнес-процессов организации.
3. Анализ отдельных бизнес-процессов организации для оценки рисков (риск-ориентированный подход).

Тема 2. Управление рисками в бизнес-процессах

1. Модели управления рисками. Контрольные действия и процедуры (результат: воздействие на риски). Остаточный риск.
2. Контроль эффективности бизнес-процессов.
3. Применение анализа ключевых показателей эффективности деятельности организации для оценки непрерывности ее деятельности.

Результаты обучения

Глубокое понимание источников возникновения рисков в бизнес-процессах организациях и методов воздействия на риски бизнес-процессов. Овладение практическими методами оценки управления эффективности деятельностью организаций, аудита бизнес-процессов.

6-3-58 «ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА В ЦЕЛЯХ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА»

Продолжительность обучения – 4 академических часа. 
Цель спецкурса – ознакомление с целями, методами и ролью системы качества менеджмента (СМК/ISO) в организациях. Изучение методов описания бизнес-процессов, а также методов оценки эффективности системы менеджмента качества

Тема 1. Общие сведения о системе менеджмента качества - СМК/ISO

1. Роль системы менеджмента качества (СМК/ISO) в деятельности организаций.
2. Риск-ориентированный подход при внедрении системы менеджмента качества. Нормативная база Российской Федерации в области СМК. Терминология: понятия и определения.

Тема 2. Описание бизнес-процессов согласно требованиям СМК/ISO

1. Техника описания бизнес-процессов согласно требованиям СМК/ISO (процессный подход).
2. Регламентные документы, разработанные при внедрении СМК. Использование блок-схем и регламентных документов с описанием бизнес-процессов в ходе операционного и финансового аудита бизнес-процессов.

Тема 3. Оценка эффективности системы менеджмент качества (СМК/ISO)

1. Оценка эффективности системы менеджмента качества (СМК/ISO).

Результаты обучения

Понимание роли системы менеджмента качества в деятельности организации. Ознакомление с регламентными документами системы менеджмента качества и методами описания бизнес-процессов. Овладение основными подходами к оценке эффективности системы менеджмент качества.

6-3-59 «ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ»

Продолжительность обучения – 8 академических часов.  
Цель программы– изучение форм и методов внутреннего контроля в организациях в Российской Федерации и в зарубежных странах, а также нормативных требований к организации системы внутреннего контроля. Изучение методов оценки эффективности системы внутреннего контроля.

1. Характеристика форм и методов внутреннего контроля в организациях в Российской Федерации и в зарубежных странах.
2. Модель эффективной системы внутреннего контроля по COSO: риск-ориентированный подход и компоненты концепции. Ограничения эффективности внутреннего контроля.
3. Оценка эффективности внутреннего контроля согласно концепции COSO - оценка компонентов: контрольная среда, оценка рисков, контрольные процедуры, информация и коммуникации, процедуры мониторинга.
4. Оценка эффективности системы внутреннего контроля с применением концепции COSO по категориям цели: подготовка бухгалтерской отчетности (организация системы бухгалтерского учета), операционная деятельность (в частности, организация системы управленческого учета), «комплаенс». Оценка информационных систем и коммуникаций.

Тема 2. Законодательное и корпоративное регулирование вопросов внутреннего контроля в организациях на территории Российской Федерации

1. Законодательное и корпоративное регулирование вопросов внутреннего контроля в организациях на территории Российской Федерации, в том числе рекомендации Кодекса корпоративного управления, требования закона «О бухгалтерском учете» и закона «Об акционерных обществах»; требованиях к организации системы внутреннего контроля в рамках налогового мониторинга.
2. Степень зрелости внутреннего контроля. Как отличить «декоративную» систему внутреннего контроля от надежной, интегрированной и эффективной.

Тема 3. Оценка эффективности системы внутреннего контроля

1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля на корпоративном и процессном уровне; отдельных контрольных процедур с точки зрения достижения определенных целей.
2. Методы тестирования операционной эффективности системы внутреннего контроля. Планирование тестов. Объем тестов и определение размера выборки.
3. Аналитические процедуры в процессе мониторинга системы внутреннего контроля. Оценка достаточности документирования контроля. Оценка эффективности контрольной среды и процедур внутреннего контроля. Оценка дизайна и достаточности контрольных процедур (операционный аудит). Документальный и фактический способы контроля.
4. Документальное оформление процедур внутреннего контроля.

Результаты обучения

Знание форм и методов внутреннего контроля в организациях в Российской Федерации и в зарубежных странах, а также нормативных требований к организации системы внутреннего контроля. Ознакомление с моделью эффективной системы внутреннего контроля по COSO. Владение методами оценки эффективности системы внутреннего контроля.

6-3-60 «ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ И МЕТОДОВ РИСК-МЕНЕДЖМЕНТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ»

Тема 1. Роль бизнес-рисков в деятельности организации

1. Природа, категории и классификация рисков.
2. Риски компаний реального бизнеса. Постановка целей, выявление событий, направленных на достижение целей, реагирование на риски.
3. Качественная и количественная оценка рисков. Построение матрицы (карты) рисков.

Тема 2. Управление рисками

1. Подходы к управлению рисками.  Методы влияния на риски и обеспечения достижений целей организации.
2. Анализ и управление финансовыми и нефинансовыми рисками организации. Контрольные действия и процедуры. Мониторинг и обработка (контроль) рисков.
3. Источники возникновения и методы влияния на отдельные категории рисков (финансовые, рыночные, валютные, кредитные и репутационные риски).

Тема 3.  Оценка эффективности и методов риск-менеджмента производственных подразделений

1. Операционный и финансовый аудит: подходы к оценке эффективности риск-менеджмента.
2. Оценка эффективности и методов риск-менеджмента производственных подразделений.

Результаты обучения

Понимание природы возникновения и оценки рисков, методов управления рисками бизнес-процессов. Получение навыка оценки эффективности и методов риск-менеджмента в структурных (производственных) подразделениях.